30. Juni 2025
Auftragsforschung im Rahmen der deutschen Forschungszulage
Die Forschungszulage ist eine Initiative der deutschen Regierung, die Unternehmen, die in FuE-Projekte investieren und diese durchführen, finanziell unterstützt. Ziel dieses Programms ist es, Innovationen zu fördern. Die förderfähigen Forschungsprojekte, die bestimmte Kriterien erfüllen, können von der Regierung in Form von Steuerermäßigungen finanziell unterstützt werden.
Der Forschungszuschuss hat eine breite Zielgruppe, sodass Unternehmen aus nahezu allen Branchen, einschließlich Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Einzelunternehmen und Start-ups in der Frühphase, KMU sowie Konzerne davon profitieren können. Die Förderwürdigkeit eines Projekts wird auf der Grundlage der Frascati-Kriterien beurteilt. Demnach muss ein Projekt planmäßig sein, einen neuartigen Aspekt aufweisen sowie Unwägbarkeiten hinsichtlich des Projektziels mit sich bringen.
Die Ausgaben für Löhne und Gehälter der F&E-Mitarbeiter, Auftragskosten für externe F&E innerhalb des europäischen Wirtschaftsraums sowie seit 2024 Abschreibungen auf abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter werden als Ausgaben eingestuft, auf deren Grundlage die Beihilfe gewährt wird. Materialien, Verbrauchsgüter, und Kosten für routinemäßige Software-Updates, Marktforschung und Testmarketing stehen unter anderem auf der Liste der ausgeschlossenen Ausgaben.
Das Antragsverfahren für den Forschungszuschuss ist zweistufig: Zunächst muss eine BSFZ-Bescheinigung eingeholt werden, aus der hervorgeht, dass das betreffende Projekt förderfähig ist, und in einem zweiten Schritt muss der Antrag beim Finanzamt gestellt werden, um steuerliche Förderung zu erhalten. Der Antrag muss in jeder Phase sorgfältig verfasst werden und alle erforderlichen Informationen und Nachweise enthalten, um Ablehnungen oder Verzögerungen bei der Bewilligung zu vermeiden. Der Antragsteller muss Unterlagen vorlegen, insbesondere eine Projektbeschreibung mit Nachweisen für die Innovation und die Unwägbarkeiten im Rahmen des Projekts, Angaben zu Arbeitszeitnachweisen und Gehaltsabrechnungen, Angaben zur Auftragsforschung, Angaben zur Abschreibung von beweglichen Anlagegütern, die für den Forschungszweck verwendet werden und Angaben zu etwaigen anderen erhaltenen Finanzmitteln.
Auftragsforschung vs. Inhouse-Forschung
Vertragsforschung im Fokus: Definition, Finanzierung und steuerliche Förderung
Vertragsforschung bzw. Auftragsforschung liegt vor, wenn bestimmte Forschungs- und Entwicklungsaufgaben teilweise oder komplett an eine externe Organisation vergeben wird. Diese kann eine Hochschule, ein unabhängiges Forschungsinstitut oder auch ein spezialisiertes Partnerunternehmen sein.
Kriterien für die Zuschussfähigkeit:
Ein offizieller Vertrag zwischen den Parteien ist obligatorisch
Die Auftragsforschung muss den vordefinierten Kriterien eines FuE-Projekts entsprechen
Das vereinbarte Entgelt für die Auftragsforschung sollte eindeutig dokumentiert werden, um die Forschungszulage im Rahmen der Auftragsforschung optimal beantragen zu können
Mit der aktuellen Anpassung der Forschungszulage können im Jahr 2025 bis zu 70 % der für die Auftragsforschung entstandenen Gesamtausgaben steuerlich gefördert werden. Wichtig dabei: Der Antrag auf die Forschungszulage muss immer vom Auftraggeber gestellt werden – nicht von der beauftragten Forschungseinrichtung. Nur der Auftraggeber ist berechtigt, die staatliche Förderung für die im Rahmen der Auftragsforschung entstandenen Kosten zu beantragen und in Anspruch zu nehmen.
Dieses Finanzierungsmodell macht die Vertragsforschung zu einem attraktiven Instrument für Unternehmen, die gezielt auf externes Know-how setzen und gleichzeitig von steuerlichen Anreizen profitieren möchten.
Einzelheiten zur Finanzierung der Vertragsforschung gemäß den neuen Aktualisierungen:
70 % des gesamten Nettoauftragswerts sind förderfähig (vorher 60 %)
Der effektive Fördersatz beträgt 25 %, bei kleinen und mittelständischen Unternehmen (KMU) 35 %.
Berechnungsbeispiele:
1. Berechnung des zuschussfähigen Betrags zur Beantragung der Forschungszulage
Gesamtkosten - 10.000.000
Prozentsatz der zuschussfähigen Ausgaben - 70%
Zuschussfähige Ausgaben = 10.000.000 x 70% = 7.000.000
2. Berechnung des Förderbetrags für Unternehmen mit einem Regelsatz von 25%
7.000.000 x 25% = 1.750.000
Der effektive Fördersatz ergibt sich wie folgt:
Förderfähiger Betrag x Subventionssatz / Gesamtausgaben
7,000,000 x 25% / 10,000,000 = 17.5%
3. Berechnung des Forschungsfreibetrags für KMU mit dem Fördersatz von 35%
7.000.000 x 35% = 2.450.000
Der effektive Fördersatz ergibt sich wie folgt:
Förderfähiger Betrag x Subventionssatz / Gesamtausgaben
7.000.000 x 35% / 10.000.000 = 24,5%
Was ist Eigenforschung?
Die F&E-Aktivitäten, die während des gesamten Projekts mit eigenen Ressourcen durchgeführt werden, werden als interne Forschung oder Eigenforschung bezeichnet. Hier werden bei der Beantragung der Forschungsförderung 100 % der Ausgaben berücksichtigt, der Regelfördersatz beträgt 25 %, für KMU 35 %.
Berechnungsbeispiele:
1. Berechnung des zuschussfähigen Betrags zur Beantragung der Forschungszulage
Gesamtkosten - 10.000.000
Prozentsatz der förderfähigen Ausgaben - 100%
Förderfähige Ausgaben = 10.000.000 x 100% = 10.000.000
2. Berechnung des Förderbetrags für Unternehmen mit einem Regelsatz von 25%
10.000.000 x 25% = 2.500.000
3. Berechnung des Forschungsfreibetrags für KMU mit dem Satz von 35%
10.000.000 x 35% = 3.500.000
Überblick über die wichtigsten Unterschiede
Elemente | Auftragsforschung | Eigenforschung |
Förderfähigkeit | 70 % der im Projekt förderfähigen F&E-Auftragskosten | 100 % der im Rahmen des F&E-Projekts anfallenden Personalkosten (Steuerbrutto & AG-Anteil) |
Effektiver Fördersatz | 17,5 % Regelsatz und 24,5 % für KMU | 25 % Regelsatz und 35 % für KMU |
Ideal für | Unternehmen ohne F&E-Team oder Unternehmen, die zusätzlich externe Expertise in Anspruch nehmen | Unternehmen mit fachkundigem F&E-Team |
Förderung für | Auftraggeber (nicht der Dienstleister, der an dem Projekt arbeitet) | das antragstellende Unternehmen selbst |
Fazit
Auftragsforschung ist eine Option für Unternehmen, die sich an ein F&E-Projekt wagen, aber nicht über ein starkes internes F&E-Team verfügen oder die eigenen Ressourcen durch externe Unterstützung aufbessern möchten. Das Forschungsprojekt sollte alle vordefinierten Kriterien erfüllen, um für eine finanzielle Unterstützung durch die Regierung in Form einer Forschungszulage infrage zu kommen. Das Antragsverfahren für die Forschungszulage ist im Falle von Auftragsforschung das gleiche wie bei der internen Forschung: Zunächst muss die BSFZ-Bescheinigung beantragt werden. Im nächsten Schritt wird die Festsetzung der Forschungszulage beim Finanzamt beantragt, die dann zu einer Verrechnung des Förderbetrags mit der Ertragssteuerlast führt.
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05. Juni 2025
Erforderliche Unterlagen für die Beantragung der Forschungszulage
Die Forschungszulage ist eine finanzielle Unterstützung in Form einer Steuerreduktion oder einer Steuergutschrift für Unternehmen, die förderfähige Forschungs- und Entwicklungsprojekte durchführen. Das Forschungszulagengesetz wurde Ende 2019 mit dem Ziel eingeführt, Innovationen aus allen Branchen zu fördern und Deutschland als F&E-Standort im internationalen Vergleich zu stärken.Das Antragsverfahren zur Beantragung des Forschungszuschusses gliedert sich in zwei Stufen:Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ), aus der hervorgeht, ob das Projekt die Kriterien für den Erhalt der Forschungszulage erfülltAntrag auf Festsetzung der Forschungszulage, woraufhin das Finanzamt die Fördersumme mit der Ertragssteuerlast des Unternehmens verrechnet.Antrag auf BSFZ-BescheinigungDer erste Schritt zum Erhalt der Forschungsförderung ist der Grundlagenbescheid von der BSZF, der bescheinigt, dass das Projekt unter die Kategorie Forschung und Entwicklung fällt und somit Anspruch auf Forschungszulage hat.Erforderliche Dokumente zur Beantragung der BSFZ-BescheinigungFür den BSFZ-Antrag muss der Antragsteller folgende Unterlagen vorlegen:1. Angaben zur Organisation:In dem Antrag müssen alle erforderlichen Angaben zur Organisation gemacht werden:Name, Rechtsform und Adresse des UnternehmensSteuernummerBeteiligungsstruktur aller in Deutschland steuerpflichtigen verbundenen UnternehmenGeschäftsstatistik zu den letzten 3 abgeschlossenen WirtschaftsjahrenAngaben zum Geschäftszweig2. Detaillierte Projektbeschreibung:Es ist zwingend erforderlich, das Projekt im Initialantrag detailliert zu beschreiben, sodass auch für den Prüfer die Forschungs- und / oder Entwicklungsleistung ersichtlich ist. Die Projektbeschreibung sollte Folgendes enthalten:Ziel des jeweiligen F&E-ProjektsAngewandte Methodik sowie Beschreibung der Arbeiten im Rahmen des ProjektsUngewissheit in Bezug auf das Ergebnis sowie technische oder wissenschaftliche Herausforderungen bei der Umsetzung des ProjektsNeuartigkeit bzw. Abgrenzung zum Stand der Technik3. Arbeitsplan:Zusätzlich zur Projektbeschreibung muss dem Initialantrag ein Arbeitsplan beigefügt werden, der die folgenden Informationen inkludiert:Start- und (geplantes) Enddatum des Projektskurze Beschreibung der einzelnen Arbeitspaketeggf. Zuordnung der Arbeitspakete zu externen Auftragnehmern oder Kooperationspartnernzeitliche Einordnung der Meilensteine mithilfe eines Gant Charts4. Personeller und finanzieller Rahmen:Die BSFZ benötigt Informationen über die Anzahl der für das Projekt geleisteten Personenmonate aus den verschiedenen Qualifikationsgruppen sowie die hierfür entstandenen Kosten. Um den personellen und finanziellen Rahmen zu ermitteln müssen folgende Daten zu den im Projekt beteiligten Mitarbeitern zusammengetragen werden:Eintritts - und ggf. Austrittsdatum (sofern während der Projektlaufzeit)vertraglich vereinbarte Wochenarbeitszeitvertraglich vereinbarter UrlaubsanspruchZugehörigkeit zur Qualifikationsgruppe (Wissenschaftler, Techniker, Sonstige)Steuerbrutto und Arbeitgeberanteil für ZukunftssicherungssausgabenArbeitszeit für das Projekt je Kalenderjahr5. Unterauftragnehmer oder Kooperationspartner (falls vorhanden):Wenn das F&E-Projekt zusammen mit einer anderen Einrichtung durchgeführt oder im Rahmen eines Unterauftrags an eine andere Organisation ausgelagert wird, muss das entsprechend bei dem BSFZ-Antrag angegeben werden. Folgende Angaben sind hierfür erforderlich:Name, Rechtsform und Adresse des PartnersKurzbeschreibung seines Aufgabenbereichsdurch den Auftrag im Rahmen des F&E-Projekts entstandene Kosten je Kalenderjahr6. Einzelheiten zu anderen Finanzierungen (falls vorhanden):Der Antragsteller muss bestätigen, dass das beantragte Projekt in der Vergangenheit nicht bereits eine andere Förderung (nicht rückzahlbare Beihilfe) erhalten hat. Aufgrund des Doppelförderungsverbots ist es nicht zulässig, dieselben Kosten zweimal bezuschussen zu lassen.Hinweis: Der Antrag mit allen erforderlichen Angaben ist online über das BSFZ-Portal mithilfe des Unternehmens-ELSTER-Zertifikats einzureichen.Antragstellung beim FinanzamtNach Erhalt der BSFZ-Bescheinigung muss der Antragsteller einen Antrag auf Festsetzung der Forschungszulage beim Finanzamt stellen. Dieser Antrag wird online über das ELSTER-Portal vom Unternehmen selbst oder vom Steuerberater gestellt.Erforderliche Unterlagen für den Antrag beim Finanzamt1. Angaben zum Unternehmen:Allgemeine Informationen zum Unternehmen wie Name, Hauptsitz, Rechtsform, Steuernummer, Wirtschaftszweig gesetzlichen Vertretung und ggf. ertragssteuerliche Organschaft müssen angegeben werden, genau wie Angaben zu Lohnaufwendungen insgesamt sowie für Forschung & Entwicklung.2. Angaben zum Projekt:Dazu gehören:Vorhabens-ID des BSFZ-BescheidsBezeichnung des Forschungs- und EntwicklungsvorhabensArt des Projekts (z. B. eigenbetriebliche Forschung)Beginn der Arbeiten / Datum der Auftragserteilung3. Angaben zu den Projektkosten:Retrograd mit Abschluss des entsprechenden Wirtschaftsjahres werden die im F&E-Projekt angefallenen Ausgaben auf Grundlage der folgenden Elemente ermittelt:Personalkosten auf Basis der dokumentierten projektbezogenen Zeiterfassung, Steuerbrutto und AG-Anteil für ZukunftssicherungNettorechnungsbeträge für externe Auftragsforschung und - entwicklungAbschreibungen von Anschaffungs- und Herstellkosten eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts, welches zum Zwecke des Forschungsprojekts genutzt wurde und dafür auch erforderlich war (ab März 2024)4. Projektbezogene Zeiterfassung:Für die Beantragung der Forschungszulage sind ab 2024 beim Finanzamt Unterlagen vorzulegen, aus denen die genaue Anzahl der pro Person geleisteten Arbeitsstunden hervorgeht. Das Dokument sollte GoBD-konform sein und dient dem Nachweis des Personalaufwands für das jefweilige Projekt. Hierfür kann der vom BMF zur Verfügung gestellte Musterstundenzettel genutzt werden.Warum ist eine sorgfältige Dokumentation wichtig?Eine akurate Projektdokumentation ist die Grundlage für eine erfolgreiche Beantragung der Forschungszulage in Deutschland. Bei der Beantragung der BSFZ-Bescheinigung und der späteren Festsetzung beim Finanzamt wird großer Wert auf die Klarheit der eingereichten Informationen, Transparenz, Konsistenz und Nachvollziehbarkeit der projektbezogenen Unterlagen gelegt.Inhaltliche Validierung:Ein positiver BSFZ-Bescheid wird für die Projekte ausgestellt, die die folgenden 3 Frascati-Kriterien erfüllen:NeuartigkeitUnwägbarkeitenPlanmäßigkeitHinweis: Wenn diese 3 Kriterien durch die Projektdokumentation nicht nachgewiesen werden können, besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass die BSFZ-Bewilligung selbst für ein ausgezeichnetes Forschungsprojekt verweigert wird.Finanzielle Validierung:Sobald die BSFZ-Bewilligung erteilt wurde, prüft das Finanzamt im zweiten Schritt alle finanziellen Aspekte des Antrags, einschließlichAufzeichnungen über die GehaltsabrechnungStundenzettelProjektunterlagen zu beantragten UnteraufträgenKurzberichte zum Stand des Projektes am Ende der jeweiligen WirtschaftsjahreAbschreibungspläneBegrenzung von Verzögerungen und Ablehnung:Unklare oder unvollständige Unterlagen können zu Problemen führen, z. B.Verzögerungen bei der Erlangung der BSFZ-Bescheinigung oder der Genehmigung durch das FinanzamtAblehnung des AntragsEin geringerer Betrag der erhaltenen Fördermittel, da nur ein Teil der bewilligten Ausgaben validiert werden konnte.Rechtliche Verpflichtung:Die Antragsteller versichern verbindlich, dass alle eingereichten Informationen richtig und genau sind, dass sie über Unterlagen verfügen, die die beantragten Projektkosten belegen und, dass sie für die gleichen Ausgaben noch keine andere Förderung erhalten haben.Kohärenz der Informationen:Spätestens im Falle einer Betriebsprüfung ist die Einheitlichkeit der Projektangaben über verschiedene Plattformen hinweg essenziell, um Unstimmigkeiten zu vermeiden:Einheitliche Nachvollziehbarkeit:Alle Daten (Stunden, Gehaltsdaten, Kosten) müssen in allen Systemen (BSFZ-Portal, Elster-Portal, internes CRM-System, ...) deckungsgleich sein, damit bei Prüfungen durch Finanzamt, BSFZ oder Betriebsprüfer keine Widersprüche entstehen.Effizienz in der Verwaltung:Ein zentrales, konsistentes System vermeidet doppelte Datenerfassung und erleichtert den SOLL-IST-Abgleich.Vermeidung von Fehlern:Inkonsistenzen zwischen z.B. Zeiterfassung, Lohnbuchhaltung und Antrag führen zu Mehrarbeit und erhöhtem Risiko von Fehlern.
20. Mai 2025
Forschungszulage: Alles, was Sie wissen müssen (2025)
Die Forschungszulage bleibt auch 2025 ein zentrales Thema für alle Beteiligten an Forschungs und Entwicklungsprojekten (FuE) in Deutschland. Die Initiative, die Innovation stärken soll, bietet Unternehmen die Möglichkeit, FuE-Kosten durch steuerliche Gutschriften oder Rückerstattungen zu reduzieren. Das Umfeld rund um die Forschungszulage entwickelt sich stetig weiter: mit hohen Förderquoten für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), einer erweiterten Antragsberechtigung und einem vereinfachten Antragsverfahren – alles Aspekte, die sie leichter zugänglich machen. Hier finden Sie die wichtigsten Informationen zur Forschungszulage in Deutschland im Jahr 2025. Was ist die Forschungszulage?Die Forschungszulage ist eine staatlich geförderte Initiative zur Unterstützung und Beschleunigung von FuE-Projekten. Unternehmen erhalten finanzielle Vorteile in Form einer Steuergutschrift oder einer direkten Rückzahlung durch das Bundesfinanzministerium (BMF) auf ihre Forschungsausgaben. Ziel der steuerlichen Forschungszulage ist es, Innovation erschwinglicher zu machen. Sie ergänzt andere Fördermöglichkeiten auf nationaler Ebene und seitens der Europäischen Union und wird damit zu einem zentralen Baustein der deutschen Innovationsinitiativen.Im Gegensatz zu traditionellen Fördermethoden erfolgt die Vergabe der Forschungszulage ohne Wettbewerbsverfahren. Projekte, die die festgelegten Voraussetzungen erfüllen, können von der finanziellen Unterstützung des Staates profitieren. Kurzinfos:ElementDetailsStartjahr2020Insgesamt beansprucht (2024)über 2,5 Milliarden EuroArt der FörderungSteuerliche Gutschrift oder AuszahlungMaximal förderfähige F&E-Kosten (2025)10 Millionen Euro pro Unternehmen und JahrWer ist antragsberechtigt für die Forschungszulage?KMU und Große Unternehmen: Kleine und mittlere Unternehmen sowie Konzerne aus allen Branchen können einen Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt stellen. Dadurch können Innovationen auf allen Ebenen und in jeder Unternehmensgröße, von multinationalen Konzernen bis hin zu regionalen Unternehmen, gefördert werden.Einzelforscher/Forschende Partnerschaften: Selbstständige Forscher, Unternehmer oder freiberufliche FuE-Experten können die Forschungszulage beantragen. Partnerschaften oder Einzelunternehmer profitieren in ähnlicher Weise wie KMU und Großunternehmen, wobei die Höhe der Förderung je nach Projektkriterien variiert. Start-ups: Start-ups, die sich auf zukunftsorientierte Bereiche wie Technologie, Biotechnologie, Gesundheitswesen, nachhaltige Entwicklung und Produktion konzentrieren, wird große Bedeutung beigemessen. Die Regierung erkennt, dass gerade junge Unternehmen in der frühen Phase oft mit hohen Ausgaben für Forschung und Entwicklung konfrontiert sind, während die Einnahmen noch begrenzt sind. Daher liegt ein besonderer Fokus darauf, sie durch finanzielle Förderungen gezielt zu unterstützen.Falls Ihr Unternehmen derzeit als „Unternehmen in Schwierigkeiten“ (UiS) eingestuft ist, gelten besondere Regeln und Ausnahmen, die Sie berücksichtigen müssen. Weitere Informationen finden Sie in unserem Leitfaden „Unternehmen in Schwierigkeiten und die Forschungszulage“.Arten der förderfähigen ForschungGrundlagenforschung: Forschung mit dem Ziel, Wissen in einem bestimmten Fachgebiet zu vertiefen, ohne unmittelbare praktische Anwendung. Sie ist in der Regel theoretischer und experimenteller Natur.Industrielle Forschung: Die gezielte und systematische Gewinnung neuen Wissens oder Know-hows zur Entwicklung neuer oder wesentlich verbesserter Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen.Experimentelle Entwicklung: Systematische und praxisorientierte Forschung mit dem Ziel, neue Produkte zu entwickeln z.B. die Entwicklung eines neuen Geräts auf Basis vorhandenen Wissens, das auf konkrete Marktanforderungen ausgerichtet ist.Die erweiterte Förderfähigkeit stellt sicher, dass sowohl Entwickler als auch Wissenschaftler finanzielle Unterstützung der Regierung für ihre Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten in Anspruch nehmen können.Von der Förderung ausgeschlossen sind hingegen routinemäßige Produkt- oder Softwareaktualisierungen, Marktforschungen sowie Testvermarktungen oder kommerzielle Produktionsversuche. Besonderer Fokus: KMU und erhöhte FördersätzeKleine und mittlere Unternehmen (KMU), die einen wesentlichen Teil der deutschen Unternehmenslandschaft ausmachen, leisten etwa 54 % der nationalen Forschungs und Entwicklungsinvestitionen und profitieren inzwischen vonHöheren Fördersätzen (bis zu 35 %)Vereinfachter DokumentationsanforderungenPriorität bei Zertifizierungsverfahren AntragsverfahrenDie Antragstellung der Forschungszulage erfolgt zweistufig:Technische ProjektantragsphaseDer Antragsteller muss nachweisen, dass das Projekt die festgelegten Frascati-Kriterien für F&E erfüllt und als F&E Projekt qualifiziert werden kann, indem er eine Projektbeschreibung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) einreicht. Projekte müssen die tatsächlichen Forschungsmerkmale gemäß den Frascati-Kriterien aufweisen, die als internationaler Standard zur Definition von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten gelten. Nach positiver Begutachtung des Projekts wird eine Bescheinigung für das FuE-Vorhaben ausgestellt und zur weiteren Bearbeitung an das Finanzamt übermittelt, um die Förderung zu erhalten. Anforderungen in dieser Phase:1. Detaillierte Projektbeschreibung mit technischer Problemstellung2. Beschreibung wissenschaftlicher Unsicherheiten im Hinblick auf das Projektergebnis3. Methoden und Meilensteine des Projekts 4. Erwartete Ergebnisse bzw. Resultate des ProjektsZeitrahmen: 1. Bearbeitung: 6 bis 8 Wochen2. Erfolgsquote: ca. 80 bis 85 % bei gut vorbereiteten AnträgenSteuerliche PrüfungsphaseWährend es in der ersten Phase darum geht nachzuweisen, dass das Vorhaben als F&E-Projekt eingestuft werden kann, bezieht sich die zweite Phase auf die Projektkosten.Die Projektkosten werden jährlich im Rahmen der Steuererklärung geltend gemacht. Dazu müssen die Kostendetails des Projekts in der jährlichen Steuererklärung eingereicht werden. Die Forschungszulage wird entweder als Steuerermäßigung angerechnet oder, sofern keine Steuerlast besteht, als direkter Betrag ausgezahlt.Hinweis: Die Forschungszulage kann auch rückwirkend für Projekte beantragt werden, die am oder nach dem 1. Januar 2020 begonnen wurden. Das bedeutet, dass neben laufenden auch bereits abgeschlossene Projekte förderfähig sind und von den finanziellen Vorteilen profitieren können.Welche Fördermittel und Vorteile Unternehmen durch die Forschungszulage erhalten?Im Jahr 2025 bietet die Forschungszulage eine erhebliche finanzielle Unterstützung. KategorieBetragBasissatz25 % der förderfähigen AusgabenErhöhter KMU-SatzBis zu 35 %Maximal förderfähige F&E-Kosten10 Millionen EuroWelche Kosten sind förderfähig?Zu den förderfähigen FuE-Ausgaben zählen: Personalkosten: Gehälter und Löhne für internes und externes Forschungspersonal, das direkt in F&E Projekte eingebunden ist. Auftragsforschung: Kosten für ausgelagerte Forschungsaktivitäten an andere Unternehmen mit Sitz in der EU (förderfähig bis zu 70 % des Vertragswertes).Material und Verbrauchskosten: Materialien und Verbrauchsgüter, die unmittelbar im Forschungsprozess eingesetzt wurden.Nicht förderfähig sind Ausgaben für Aktivitäten wie Marketing, Verwaltungskosten oder routinemäßige Produkttests. Beispielrechnung: Wenn ein Unternehmen 2 Mio. € in Forschung und Entwicklung investiert: Förderung zum Basissatz (25 %): 500.000 € steuerliche Gutschrift Förderung für KMU (35 %): 700.000 € steuerliche Gutschrift Was ist neu 2025? (Wichtige Aktualisierungen in 2025)Die deutsche Bundesregierung hat bedeutende Neuerungen im Rahmen des Forschungszulagengesetzes (FZulG) eingeführt, um Innovationen in Unternehmen aller Größenordnungen gezielt zu fördern. Die Änderungen wurden durch das Wachstumschancengesetz vorgestellt und offiziell im Bundesgesetzblatt (Teil I Nr. 108, 27.03.2024) veröffentlicht.Im Folgenden sind die wichtigsten Änderungen aufgeführt, die am 1. Januar 2025 in Kraft getreten sind.Erhöhung der FördergrenzeDie maximal förderfähigen FuE-Kosten wurden von 4 Mio. € auf 10 Mio. € pro Jahr angehoben. Beispielrechnung mit Basissatz und KMU-Satz: Basissatz (25 %): 2,5 Mio. € pro JahrKMU-Satz (35 %): 3,5 Mio. € pro JahrRechtsgrundlage: Art. 27, BGBl. I 2024 Nr. 108 – S. 399Erhöhter Fördersatz für KMUKleine und mittlere Unternehmen (KMU) profitieren nun von einem erhöhten Fördersatz von 35 %. Dieser wurde vom bisherigen Satz von 25 % angehoben und soll gezielt Innovation sowie das Wachstum von Forschung und Entwicklung im deutschen KMU-Sektor fördern. Rechtsgrundlage: § 3 (3) FZulG, BGBl. I 2024 Nr. 108Abschreibungen auf Sachanlagen jetzt förderfähigAbschreibungen auf bewegliche, selbst hergestellte Anlagegüter, die für F&E-Projekte verwendet werden, sind nun förderfähig. Dies gilt für Wirtschaftsgüter, die nach dem 27. März 2024 angeschafft wurden und ausschließlich für F&E-Projekte genutzt werden. Rechtsgrundlage: § 3 (4a) FZulG, BGBl. I 2024 Nr. 108 – S. 399Aktualisierter Fördersatz für AuftragsforschungAuftragsforschung unter der Forschungszulage war bisher nur zu 60 % förderfähig, nun wurde dieser Anteil auf 70 % erhöht. Rechtsgrundlage: § 3 (4) Satz 2 FZulG, BGBl. I 2024 Nr. 108 – S. 398Erhöhter StundensatzAlleinunternehmer und Partner, die aktiv an FuE-Projekten mitarbeiten, können nun einen pauschalen Stundensatz von 70 € geltend machen. Der bisherige Satz betrug 40 € pro Stunde.Rechtsgrundlage: § 3 (6) Satz 2 FZulG, BGBl. I 2024 Nr. 108 – S. 399Beschleunigte Auszahlung der ForschungszulageAb 2025 haben Unternehmen die Möglichkeit, die Forschungszulage bereits mit den Quartalszahlungen zur Körperschaftsteuer zu verrechnen, ohne auf die Jahressteuererklärung warten zu müssen. Diese Regelung ist für Start-ups mit akutem Finanzierungsbedarf besonders vorteilhaft. Rechtsgrundlage: § 11 (1) FZulG (neu), BGBl. I 2024 Nr. 108 – S. 400Hinweis: Das Bundeskabinett hat einen Gesetzentwurf gebilligt, der die maximal förderfähigen Aufwendungen für die Forschungszulage von 10 Millionen Euro auf 12 Millionen Euro anheben würde. Die Änderung gilt für Forschungsprojekte, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen, und soll voraussichtlich bis 2030 anwendbar sein.Häufige Fehler, die vermieden werden solltenAuch wenn die Beantragung der Forschungszulage mittlerweile vereinfacht wurde, gibt es dennoch Punkte, die beachtet werden müssen, um eine Ablehnung zu vermeiden. Diese sind: Unzureichende Angaben: Fehlende klare Informationen und technische Details in der Projektbeschreibung führen häufig zur Ablehnung des Antrags.Fehlinterpretation: Wenn die als „Forschung“ angegebenen Tätigkeiten tatsächlich nicht in die Kategorie Forschung und Entwicklung (FuE) fallen, wird der Antrag abgelehnt. Regelmäßige Software-Updates oder Designänderungen qualifizieren sich nicht für den Prozess.Verzögerungen: Das Versäumen von Fristen oder eine verspätete Antragstellung können selbst bei herausragenden Forschungsprojekten zur Ablehnung führen.Pro-Tipp: Eine BSFZ-Antragstellung als eine Art Mini-Forschungsantrag zu gestalten und dabei die wissenschaftlichen Unsicherheiten des Projekts klar darzulegen, hilft dem Antragsteller, eine Ablehnung zu vermeiden. FazitDie Forschungszulage bietet Unternehmen vielfältige Möglichkeiten, Forschungs- und Entwicklungsprojekte sowie Innovationen in Deutschland voranzutreiben und zu finanzieren. Einzelne Forschende, Start-ups, KMU sowie Großunternehmen haben Anspruch auf finanzielle Vorteile in Form von Steuergutschriften oder Auszahlungen für förderfähige Forschungsprojekte. Mit einem klar strukturierten Antragsverfahren und großzügigen Fördermitteln ist jetzt der ideale Zeitpunkt, um wirkungsvolle Forschungsprojekte zu starten. Wichtige Punkte beim Projektstart:Dokumentation der Forschungs- und EntwicklungstätigkeitenRechtzeitige AntragstellungEinholung von fachkundiger Unterstützung bei BedarfSorgen Sie dafür, dass Ihre Forschungsprojekte die nötige Unterstützung erhalten und führen Sie Ihre Innovation zum Erfolg.
