De belastingcredit voor onderzoek en ontwikkeling (Verenigde Staten) is een federale belastingfaciliteit die bedrijven stimuleert om te investeren in innovatie en technologische ontwikkeling in de Verenigde Staten.

Het is een belastingverlaging van dollar voor dollar op de federale inkomstenbelasting voor bedrijven die geld besteden aan kwalificerende onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten. De regeling werd ingevoerd onder de Economic Recovery Tax Act van 1981 en permanent gemaakt door de Protecting Americans from Tax Hikes Act van 2015.

Elk Amerikaans bedrijf dat kwalificerende R&D-activiteiten uitvoert kan deze regeling mogelijk toepassen, waaronder geavanceerde productie, software- en appontwikkeling, food & beverage, financiële dienstverlening, landbouw, batterijen en halfgeleiders, farmacie en biotech, engineering, chemische productie en vrijwel elke andere sector zolang er maar R&D-activiteiten plaatsvinden. Een bedrijf kan een start-up zijn of een private of publieke onderneming, groot of klein. Winstgevendheid is niet vereist.

Activiteiten moeten doorgaans voldoen aan een vierledige test uit de belastingwet:

• Toegestaan doel – Het werk moet gericht zijn op het verbeteren van de functionaliteit, prestaties, betrouwbaarheid of kwaliteit van een product, proces, techniek of software.
• Technologisch van aard – Gebaseerd op engineering, computerwetenschappen, natuurwetenschappen of biowetenschappen.
• Oplossen van onzekerheid – Het bedrijf probeert technische onzekerheid weg te nemen.
• Experimenteren – Testen, modelleren, prototypen, simulaties enzovoort.

De hoogte hangt af van de berekeningsmethode, maar ligt in veel gevallen grofweg rond:

• ongeveer 6–10% van de kwalificerende R&D-kosten.

Bedrijven rekenen meestal met:

• de Regular Credit-methode
• de Alternative Simplified Credit (ASC)

De R&D-superaftrek is een extra aftrek vóór belasting die beschikbaar is voor in aanmerking komende binnenlandse ondernemingen die CIT betalen op basis van de werkelijke boekhouding (en niet op basis van fictieve heffing) en die kwalificerende R&D-kosten per project nauwkeurig kunnen verzamelen, toewijzen en boeken.

Sinds 1 januari 2023 bedraagt de algemene extra-aftrekratio voor in aanmerking komende kosten van type-R&D 100%.

Standaardtarief (kosten-R&D):

Voor elke CNY 100 aan kwalificerende R&D-kosten die in de lopende periode als last worden genomen, kan in totaal CNY 200 vóór belasting worden afgetrokken (CNY 100 reguliere aftrek plus CNY 100 extra aftrek).

Geactiveerde R&D (immateriële activa):

Wanneer R&D-activiteiten leiden tot een immaterieel actief, wordt dat actief fiscaal afgeschreven tegen 200% van de kostprijs. De afschrijvingsperiode mag niet korter zijn dan 10 jaar.

Versterking voor strategische sectoren:

Ondernemingen in de sectoren geïntegreerde circuits (IC) en industriële moederwerktuigen mogen een extra aftrek van 120% toepassen (dus een totale aftrek van 220%), overeenkomstig de relevante beleidsdocumenten en binnen de vastgestelde beleidsperiode.

Negatieve lijst:

Ondernemingen waarvan meer dan 50% van de hoofdomzet valt onder uitgesloten sectoren - waaronder tabak, logies en horeca, groothandel en detailhandel, vastgoed, verhuur en zakelijke dienstverlening en amusement - komen niet in aanmerking voor de R&D-extraaftrek.

Uitbestede R&D in eigen land:

Voor R&D-activiteiten die aan binnenlandse derden worden uitbesteed, mag 80% van de werkelijk uitbestede R&D-kosten worden opgenomen in de aftrekbare R&D-basis van de opdrachtgever. De uitvoerende partij mag voor dezelfde kosten geen extra aftrek claimen.

Uitbestede R&D in het buitenland:

Voor R&D die naar het buitenland wordt uitbesteed, mag 80% van de werkelijke kosten worden opgenomen in de R&D-basis van de opdrachtgever. De extra aftrek voor in het buitenland uitbestede R&D mag niet hoger zijn dan twee derde van de binnenlandse kwalificerende R&D-kosten. R&D die aan buitenlandse natuurlijke personen wordt uitbesteed, komt niet in aanmerking.

Plafond voor ‘andere gerelateerde kosten’:

Bepaalde aanvullende R&D-kosten, zoals reiskosten, IP-gerelateerde fees en test- en proefproductiekosten, vallen onder een plafond van 10%, berekend volgens de voorgeschreven formule en op jaarbasis geaggregeerd over projecten.

China kent versnelde afschrijving en directe afboekingsmechanismen om technologische vernieuwing en vervanging van apparatuur te ondersteunen, conform de geldende beleidsmededelingen.

Drempel van CNY 5 miljoen:

Machines en instrumenten met een eenheidswaarde van maximaal CNY 5 miljoen kunnen in het jaar van aankoop in aanmerking komen voor volledige afschrijving (100% fiscale aftrek), afhankelijk van de geldende beleidsperiodes en officiële belastingmededelingen.

Duurdere activa:

Voor activa boven CNY 5 miljoen kunnen ondernemingen kortere afschrijvingsperioden toepassen zoals toegestaan onder de belastingregels, of versnelde afschrijvingsmethoden zoals de double-declining balance-methode of de sum-of-years-digits-methode.

Lokale financiële subsidies:

Naast nationale belastingvoordelen kunnen lokale overheden fiscale subsidies of steun verlenen voor upgrades van R&D-apparatuur. Deze subsidies worden beheerd door lokale wetenschaps- en technologieautoriteiten en staan los van de vennootschapsbelastingaangifte.

10 jaar verliescompensatie:

Ondernemingen die in het relevante jaar kwalificeren als High and New Technology Enterprises (HNTE’s) of technologiegerichte kmo’s mogen belastingverliezen tot 10 jaar vooruit verrekenen, in plaats van de standaardperiode van 5 jaar.

Voorafgaande claim:

Ondernemingen kunnen de R&D-extraaftrek benutten bij de kwartaalvoorschotten voor de vennootschapsbelasting in juli en oktober, mits zij R&D-kosten nauwkeurig kunnen verantwoorden, in plaats van te wachten op de jaarlijkse eindafrekening.

Voordelige CIT-tarieven:

De R&D-superaftrek is een extra aftrek vóór belasting en geen terugbetaalbare belastingcredit. Gekwalificeerde HNTE’s vallen onder een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15%. Kleine en laagwinstgevende ondernemingen kunnen profiteren van een voordelige effectieve belastingbehandeling op de eerste CNY 3 miljoen aan jaarlijkse belastbare winst, conform de geldende beleidsregels.

Overzicht van Japanse R&D-fiscale stimulansen (kader 2025–2026)

1. Algemene R&D-belastingcredit (volumegebaseerd systeem)

Japan biedt een belastingcredit voor bedrijven die kwalificerende onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten uitvoeren.

Belangrijkste kenmerken:

• Creditstructuur voor grote bedrijven:

Grote ondernemingen kunnen doorgaans een credit claimen van ongeveer 1% tot 14% van de subsidiabele R&D-kosten. Het exacte percentage hangt af van de R&D-intensiteit van het bedrijf, gemeten door de R&D-kosten van het lopende jaar te vergelijken met het gemiddelde van de vorige drie fiscale jaren. Bedrijven die hun R&D-investeringen verhogen ten opzichte van dat historische gemiddelde kunnen binnen deze bandbreedte in aanmerking komen voor een hoger creditpercentage.

• Voordeel voor kmo’s:

Kleine en middelgrote ondernemingen profiteren van hogere effectieve creditpercentages onder het SME-regime, meestal tussen ongeveer 12% en 17% van de subsidiabele R&D-kosten.

• Plafond op belastingplicht:

De credit is doorgaans begrensd als percentage van de vennootschapsbelasting, meestal rond 25%, met mogelijke verhogingen onder bepaalde voorwaarden zoals hoge R&D-intensiteit of loonstijging.

• Overwegingen voor grote ondernemingen:

Voor grote ondernemingen kunnen bredere fiscale voorwaarden, zoals loonstijging en vereisten voor binnenlandse investeringen, invloed hebben op de geschiktheid voor bepaalde belastingvoordelen, inclusief onderdelen van het R&D-kader.

Dit regime verlaagt de verschuldigde vennootschapsbelasting, maar levert geen contante teruggaaf op.

2. Open innovatie R&D-belastingkrediet

Japan biedt hogere creditpercentages voor samenwerking met externe innovatiepartners.

Hogere creditcategorieën zijn onder meer:

• Universiteiten en nationale onderzoeksinstellingen: 30% credit
• Gekwalificeerde R&D-start-ups: 25% credit
• Andere in de belastingwet gedefinieerde externe partners: 20% credit

Deze verhoogde percentages gelden voor kwalificerende gezamenlijke onderzoeksactiviteiten en bepaalde structuren voor technologieverwerving zoals vastgelegd in de geldende wetgeving.

3. Innovatiebox-regime (van kracht vanaf 1 april 2025)

Japan heeft een Innovatiebox-regime ingevoerd om binnenlandse IP-ontwikkeling en commercialisering te stimuleren.

Kernvoordeel:

• 30% aftrek op kwalificerende IP-inkomsten

Deze aftrek geldt voor inkomsten uit:

• Patenten, inclusief bepaalde in het buitenland geregistreerde patenten mits aan de eisen wordt voldaan
• In aanmerking komende softwareauteursrechten, inclusief AI-gerelateerde software wanneer aan de criteria is voldaan
• Intellectuele eigendom die op of na 1 april 2024 is verworven of gecreëerd

Nexus- of zelfcreatievereiste

Het aftrekbare deel wordt aangepast met een zelfcreatie-ratio op basis van kwalificerende R&D-uitgaven ten opzichte van de totale R&D-uitgaven die aan het specifieke IP-actief zijn gekoppeld. Bepaalde kosten, zoals acquisitiekosten, licentievergoedingen, uitbesteding aan buitenlandse gelieerde partijen en bepaalde uitgaven via buitenlandse vaste inrichtingen, worden uitgesloten.

Certificeringsvereiste

Voor toepassing van het regime is een formele bevestigingsprocedure en ondersteunende documentatie vereist volgens de officiële administratieve richtlijnen.

4. Uitbesteding en geografische overwegingen

Binnen het zelfcreatiekader van de Innovatiebox geldt:

• Uitbesteding aan onafhankelijke derden, in binnen- of buitenland, kan worden meegenomen in kwalificerende R&D-uitgaven.
• Uitbesteding aan buitenlandse gelieerde partijen en bepaalde buitenlandse vaste inrichtingen wordt uitgesloten.

De geschiktheid onder de algemene R&D-belastingcredit hangt af van de wettelijke definitie van kwalificerende onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten.

5. Praktische impact voor bedrijven

Het Japanse fiscale stimuleringskader biedt:

• Doorlopende belastingverlichting voor bedrijven die investeren in onderzoek en ontwikkeling
• Extra stimulansen voor samenwerking met universiteiten, start-ups en onderzoeksinstellingen
• Een structureel voordeel voor bedrijven die patenten of AI-gebaseerde technologieën in Japan commercialiseren

Alle stimulansen werken als verlaging van de vennootschapsbelasting en vereisen de juiste documentatie en complianceprocedures.

Overzicht

India ondersteunt onderzoek en ontwikkeling (R&D) via een combinatie van fiscale aftrekken, belastingvoordelen voor inkomsten uit intellectueel eigendom, start-upstimuli en door de overheid ondersteunde financieringsprogramma’s. De eerdere ‘superaftrekken’ voor interne R&D zijn niet langer beschikbaar. In plaats daarvan kunnen bedrijven gebruikmaken van standaardaftrekken voor subsidiabele R&D-uitgaven, gerichte fiscale regimes en nieuwe publieke financieringsinstrumenten die technologieontwikkeling en commercialisering ondersteunen.

Een nieuwe Income-tax Act, 2025 is aangenomen en treedt op 1 april 2026 in werking, ter vervanging van de Income-tax Act, 1961. Tot die datum blijven de huidige bepalingen van de wet van 1961 van toepassing. De nieuwe wet behoudt grotendeels het bestaande kader voor R&D-aftrekken, maar herschikt dit.

Aftrek voor wetenschappelijk onderzoek (Sectie 35 / Sectie 45 vanaf 2026) Bedrijven in India kunnen subsidiabele R&D-uitgaven aftrekken van hun belastbare winst. Volgens Sectie 35 van de Income-tax Act, 1961 is kwalificerende wetenschappelijke onderzoeksuitgave die verband houdt met de onderneming in het algemeen voor 100% aftrekbaar.

Dit omvat:

• Lopende uitgaven, zoals salarissen, materialen en verbruiksartikelen
• Kapitaaluitgaven voor onderzoeksactiviteiten (behalve grond)

Voor bedrijven met een goedgekeurde interne R&D-faciliteit geldt een specifieke regel (Sectie 35(2AB)). Dit geldt vooral voor bedrijven in biotechnologie of productie. In die gevallen zijn R&D-kosten die binnen de goedgekeurde faciliteit worden gemaakt eveneens voor 100% aftrekbaar.

Bedrijven kunnen ook aftrek claimen voor bijdragen aan goedgekeurde wetenschappelijke onderzoeksinstellingen of onderzoeksverenigingen.

Vanaf 1 april 2026 verhuist de nieuwe Income-tax Act, 2025 deze regels naar Sectie 45, waarbij de kern van het aftrekregime grotendeels gelijk blijft. De nieuwe wet bevestigt ook dat bepaalde R&D-kosten die tot drie jaar vóór de start van een onderneming zijn gemaakt, aftrekbaar kunnen zijn zodra de onderneming begint, mits aan de certificeringsvereisten wordt voldaan.

Start-up belastingvrijstelling (Sectie 80-IAC) India biedt een belastingvrijstelling om innovatieve start-ups te stimuleren. In aanmerking komende start-ups die officieel zijn erkend door het Department for Promotion of Industry and Internal Trade (DPIIT) kunnen gedurende drie opeenvolgende jaren binnen de eerste tien jaar van hun bestaan 100% winstvrijstelling claimen.

Om in aanmerking te komen:

• Moet de start-up zijn opgericht tussen 1 april 2016 en 31 maart 2030
• Mag de omzet in geen enkel boekjaar sinds oprichting hoger zijn dan ₹100 crore
• Moet de onderneming echt innovatief zijn
• Mag het bedrijf niet zijn ontstaan door afsplitsing of reorganisatie van een bestaande onderneming

Aanvragen worden beoordeeld via het Startup India-kader en de Inter-Ministerial Board.

DSIR-erkenning voor deep-tech start-ups Het Department of Scientific and Industrial Research (DSIR) geeft officiële erkenning aan interne R&D-centra. Deze erkenning is vaak vereist om toegang te krijgen tot bepaalde R&D-belastingvoordelen.

Sinds januari 2026 kunnen deep-tech start-ups eerder DSIR-erkenning aanvragen, omdat de eerdere eis dat een bedrijf drie jaar moest bestaan voordat het kon aanvragen is geschrapt. Hierdoor kunnen jonge technologiebedrijven hun R&D-activiteiten sneller formaliseren, al is de erkenning zelf geen aparte fiscale stimulans.

Patent Box-regime (Sectie 115BBF) India biedt een verlaagd belastingtarief voor bepaalde inkomsten uit patenten. Royalty-inkomsten uit patenten die in India zijn ontwikkeld en geregistreerd kunnen worden belast tegen een concessioneel tarief van 10% (plus opslag en cess).

Om in aanmerking te komen:

• Moet het patent hoofdzakelijk zijn ontwikkeld via R&D-activiteiten in India
• Moet minstens 75% van de relevante R&D-uitgaven voor de uitvinding in India door de octrooihouder zijn gemaakt

Het regime geldt voor in India gevestigde octrooihouders en alleen voor royalty-inkomsten uit kwalificerende patenten.

ANRF Research, Development and Innovation (RDI)-regeling Naast fiscale stimulansen heeft India een groot financieringsprogramma voor technologieontwikkeling ingevoerd. De Research, Development and Innovation (RDI)-regeling, uitgevoerd via de Anusandhan National Research Foundation (ANRF), biedt langlopende financiering aan bedrijven die geavanceerde technologie ontwikkelen.

Belangrijkste kenmerken:

• Totale middelen van ongeveer ₹1 lakh crore
• Financiering via gespecialiseerde financiële instellingen en investeringsfondsen (niet rechtstreeks door de overheid)
• Ondersteuningsvormen: concessionele leningen, aandeleninvesteringen of hybride financieringsinstrumenten

De regeling is gericht op projecten voorbij de vroege onderzoeksfase (Technology Readiness Level 4 en hoger) en op strategische sectoren zoals:

• Halfgeleiders
• Kunstmatige intelligentie
• Quantumtechnologieën
• Biofabricage

Publieke financiering dekt doorgaans slechts een deel van de projectkosten, waardoor bedrijven verwacht worden mee te investeren met private investeerders of met eigen kapitaal.

Voor kwalificerende kapitaaluitgaven op activa die voor R&D worden gebruikt en niet in aanmerking komen voor op opbrengsten gebaseerde claims:

• 100% first-year allowance onder de Capital Allowances Act 2001, waardoor de volledige kwalificerende kost in het jaar van uitgave van de belastbare winst mag worden afgetrokken.

De CIR is een permanente belastingcredit die beschikbaar is voor bedrijven die in Frankrijk in aanmerking komende R&D-activiteiten uitvoeren en onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting (IS) of inkomstenbelasting onder een reëel belastingregime, ongeacht grootte of sector (waaronder bepaalde entiteiten die onder wettelijke voorwaarden van specifieke belastingregimes profiteren).

Tarieven

• 30% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven tot €100 miljoen.
• 5% voor het deel boven €100 miljoen.
• Tarief van 50% van toepassing in de Overzeese Departementen (DOM).

In aanmerking komende uitgaven (regels van toepassing op uitgaven gedaan vanaf 15 februari 2025)

• Personeelskosten: salarissen en verplichte sociale bijdragen voor onderzoekers en technici die rechtstreeks bij R&D betrokken zijn.
  • De vroegere verhoogde berekening voor “jeunes docteurs” (jonge promovendi) is geschrapt voor uitgaven gedaan vanaf 15 februari 2025; deze kosten worden meegenomen tegen hun werkelijke bedrag.
• Operationele kosten (forfait): berekend als
  • 40% van de in aanmerking komende personeelskosten. (Het personeelsforfait is voor uitgaven gedaan vanaf 15 februari 2025 verlaagd van 43% naar 40%.)
• Subsidies en publieke financiering: in aanmerking komende publieke subsidies die verband houden met dezelfde R&D-uitgaven moeten van de CIR-basis worden afgetrokken.

Uitgesloten van de basis (vanaf 15 februari 2025)

• Uitgaven gerelateerd aan technologische monitoring (“veille technologique”),
• Afschrijvingen en gerelateerde kosten (indiening en onderhoud) met betrekking tot octrooien en kwekersrechten (COV),
• Afschrijving (depreciatie) van activa die eerder in de CIR-basis waren opgenomen.

Verrekening en teruggaaf

• De CIR wordt verrekend met de vennootschapsbelasting die verschuldigd is voor het jaar waarin de uitgaven zijn gedaan.
• Elke ongebruikte credit wordt een vordering op de Franse Staat.
• Onmiddellijke teruggaaf is beschikbaar voor:
  • mkb's binnen de EU-definitie,
  • Young Innovative Companies (JEI),
  • bepaalde nieuwe bedrijven onder wettelijke voorwaarden,
  • bedrijven die onder insolventie- of conciliatieprocedures vallen.
• Andere bedrijven kunnen een teruggaaf verkrijgen na een doorloopperiode van drie jaar als de credit niet volledig is benut.

De CICo ondersteunt effectieve onderzoeks­samenwerking tussen bedrijven en goedgekeurde organisaties voor onderzoek en kennisverspreiding (organismes de recherche et de diffusion des connaissances).

• Tarief:
  • 40% voor grote bedrijven,
  • 50% voor mkb-bedrijven.
• Plafond: in aanmerking komende uitgaven zijn beperkt tot €6 miljoen per jaar.
• Belangrijkste voorwaarden:
  • De organisatie moet zijn goedgekeurd volgens de toepasselijke Franse regels,
  • zij moet zelf een deel van het onderzoekswerk uitvoeren,
  • de samenwerking moet reëel en evenwichtig zijn,
  • de organisatie moet minstens 10% van de in aanmerking komende projectkosten dragen,
  • de credit geldt voor uitgaven die door de organisatie op grond van de samenwerkingsovereenkomst in rekening worden gebracht.

Deze regimes bieden gerichte vrijstellingen om jonge, R&D-intensieve bedrijven te ondersteunen.

JEI (Jeune Entreprise Innovante)

Een bedrijf kan als JEI kwalificeren als het:

• Voldoet aan de EU-mkb-definitie,
• Onafhankelijk is,
• Voldoet aan de leeftijdsvoorwaarde:
  • Opgericht op of vóór 31 december 2022: jonger dan 11 jaar,
  • Opgericht vanaf 1 januari 2023: jonger dan 8 jaar,
• Voldoet aan de intensiteitsvoorwaarde voor R&D-uitgaven:
  • Ten minste 20% van de totale uitgaven, op basis van in aanmerking komende R&D-kosten.

Toepassingstijdstip van de drempel van 20%:

• Voor vennootschapsbelasting (IS): van toepassing op boekjaren afgesloten vanaf 1 maart 2025,
• Voor inkomstenbelasting (IR): van toepassing op belasting verschuldigd vanaf 2025,
• Voor CFE en onroerendgoedbelasting: van toepassing vanaf 1 januari 2026.

Voordelen:

• Vrijstellingen van werkgeverssocialezekerheidsbijdragen voor in aanmerking komend R&D-personeel, onder voorbehoud van wettelijke plafonds en voorwaarden,
• Vrijstelling van winstbelasting:
  • Niet van toepassing op JEI's opgericht vanaf 1 januari 2024,
  • Nog steeds van toepassing op in aanmerking komende bedrijven die vóór die datum zijn opgericht onder overgangsregels,
• Lokale belastingvrijstellingen (CFE / onroerendgoedbelasting) kunnen van toepassing zijn, afhankelijk van besluiten van lokale autoriteiten.

JEC (Jeune Entreprise de Croissance)

De JEC-status geldt voor innovatieve mkb-bedrijven die:

• Voldoen aan de algemene geschiktheidsvoorwaarden,
• Een hoge R&D-intensiteit combineren met vastgelegde groeiprestatiecriteria.

Voordelen:

• Vrijstellingen die vooral betrekking hebben op werkgeverssocialezekerheidsbijdragen voor R&D-personeel, onder plafonds en voorwaarden vergelijkbaar met die voor JEI,
• Er geldt geen vrijstelling van winstbelasting onder het JEC-regime.

De CII is uitsluitend beschikbaar voor mkb-bedrijven en dekt downstream innovatieactiviteiten, met name het ontwerpen en testen van prototypes of pilotinstallaties voor nieuwe producten.

• Tarief: 20% van de in aanmerking komende uitgaven (tarief verlaagd voor uitgaven gedaan vanaf 15 februari 2025).
• Jaarlijks plafond: in aanmerking komende uitgaven beperkt tot €400.000 per jaar per bedrijf.

Brazil biedt belastingstimulansen voor technologisch onderzoek en innovatie onder Law No. 11.196/2005 (Lei do Bem).

Geschiktheid is beperkt tot rechtspersonen die worden belast onder het Lucro Real-regime en die fiscale regulariteit (regularidade fiscal) handhaven. De aanvullende uitsluiting uit artikel 19 geldt slechts tot het bedrag van het belastbare inkomen (lucro real voor IRPJ en de bijbehorende CSLL-heffingsgrondslag) in het relevante boekjaar. Het voordeel is dus alleen van toepassing wanneer het bedrijf belastbaar inkomen heeft. Eventuele overschotten kunnen niet worden doorgeschoven.

• Versnelde afschrijving van verworven immateriële activa die worden gebruikt in R&D-activiteiten.

Deze versnelde afschrijvings- en amortisatiemechanismen zijn niet van toepassing voor de berekening van de CSLL-grondslag, zoals uitdrukkelijk door de wet is beperkt.

In aanmerking komende uitgaven omvatten doorgaans:

• Personeel: salarissen en sociale lasten van onderzoekers en technische medewerkers die rechtstreeks betrokken zijn bij R&D-activiteiten.
• Contracten: betalingen aan universiteiten, onderzoeksinstellingen (ICTs) en andere entiteiten voor de uitvoering van kwalificerende R&D-projecten.

Uitgaven van louter administratieve, commerciële of niet-technische aard komen niet in aanmerking.

De wet vereist dat in aanmerking komende R&D-uitgaven correct worden geidentificeerd en beheerd in specifieke boekhoudkundige registraties. Niet-naleving van de wettelijke vereisten kan leiden tot weigering van het voordeel en invordering van onbetaalde belastingen met de toepasselijke heffingen.

De stimulansen van de Lei do Bem zijn onderworpen aan wettelijke compatibiliteitsregels en mogen niet cumulatief worden toegepast met bepaalde andere federale stimuleringsregimes wanneer er overlap is in de onderliggende kostenbasis of het voordeel, zoals in de wet is gedefinieerd.

Jaarlijkse rapportage (FORMP&D) Bedrijven die de stimulans toepassen moeten het jaarlijkse R&D-verslag (FORMP&D) indienen bij het Ministry of Science, Technology and Innovation (MCTI). Op grond van Portaria MCTI No. 9.563/2025 is indiening toegestaan tot 31 augustus van het jaar na het boekjaar waarin de uitgaven zijn gemaakt.

Fiscale regulariteit en sancties Handhaving van fiscale regulariteit is vereist. Niet-naleving of onjuist gebruik van de stimulans kan leiden tot verlies van het voordeel en invordering van onbetaalde belastingen, plus rente en boetes, overeenkomstig de wet.

Niet-terugbetaalbaar en geen doorschuiven De aanvullende uitsluiting onder artikel 19 is beperkt tot de belastbare basis van het betreffende boekjaar. Elk ongebruikt deel kan niet worden terugbetaald of doorgeschoven naar latere jaren.

Italie - R&D- en innovatiestimulansen (overzicht 2026)

Italie biedt een sterk en gestructureerd stimuleringskader voor bedrijven die investeren in onderzoek, ontwikkeling en intellectueel eigendom. Voor 2026 combineert het systeem een bevestigde R&D-belastingcredit, een gerichte designstimulans en een nieuw investeringsregime op basis van afschrijving voor geavanceerde activa.

De R&D-belastingcredit blijft een belangrijk onderdeel van het Italiaanse stimuleringssysteem:

• Tarief: 10% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven
• Jaarlijks plafond: €5 miljoen
• Looptijd: bevestigd tot en met 2031

Deze geldt voor in Italië gevestigde vennootschappen en Italiaanse vaste inrichtingen in alle sectoren en van alle groottes, onder voorbehoud van de toepasselijke voorwaarden voor geschiktheid, naleving en documentatie, en omvat fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek en experimentele ontwikkeling.

Voor 2026 biedt Italie een gerichte stimulans voor design en esthetische ontwikkeling:

• Tarief: 10%
• Plafond: €2 miljoen
• Geldigheid: alleen 2026

Belangrijkste kenmerken:

• Geldt voor in aanmerking komende design- en esthetische conceptontwikkelingsactiviteiten
• Onderworpen aan een nationaal budgetplafond
• Vereist formele melding aan MIMIT

Dit creert een tijdsgebonden kans voor bedrijven met designgedreven innovatieactiviteiten.

Italie introduceert een nieuw systeem om investeringen in industriele en digitale transformatie te ondersteunen.

Verhoogde afschrijving (Iper-ammortamento)

• Geldt voor kwalificerende Industry 4.0-activa en geselecteerde energie-investeringen
• Biedt een aanzienlijke verhoging van de fiscale afschrijvingsbasis

Stimuleringsniveaus:

• Tot €2,5M: +180%
• €2,5M-10M: +100%
• €10M-20M: +50%

Beschikbaar: 2026 tot september 2028

Dit mechanisme levert aanzienlijke belastingbesparingen op kapitaalinvesteringen op, vooral voor digitaliserings- en automatiseringsprojecten. Toepassing is onderworpen aan wettelijke voorwaarden, inclusief vereisten inzake productieherkomst zoals vastgelegd in de wet en de uitvoerings- en certificeringsprocedures.

Italie blijft een krachtige stimulans bieden voor de ontwikkeling van intellectueel eigendom:

• Voordeel: 110% extra aftrek van de kwalificerende R&D-kosten
• Looptijd: keuze voor 5 jaar (verlengbaar)

In aanmerking komende activa:

• Software (auteursrechtelijk beschermd)
• Industriele octrooien
• Modellen en ontwerpen

Aanvullend voordeel:

• Mogelijkheid om R&D-kosten uit de voorgaande 8 jaar mee te nemen zodra IE-bescherming is verkregen

Deze regeling is een kostengerichte superaftrek en is niet van toepassing op inkomsten die door IE worden gegenereerd.

Bedrijven kunnen nog steeds profiteren van het Transizione 4.0-investeringsbelastingcreditregime als:

• Bestellingen zijn geplaatst en geaccepteerd vóór 31.12.2025
• Minstens 20% aanbetaling is gedaan
• Levering is afgerond vóór 30.06.2026

Dit biedt een laatste kans om oude voordelen veilig te stellen naast het nieuwe kader.

• Italie biedt langetermijnzekerheid voor R&D-investeringen (10% credit tot 2031)
• Een designstimulans voor een jaar (2026) biedt extra voordeel voor productgedreven sectoren
• Een nieuw regime voor verhoogde afschrijving ondersteunt grootschalige industriële investeringen
• De Patent Box verbetert de fiscale efficiente aanzienlijk voor bedrijven met veel IE

Conclusie

Italie combineert in 2026:

• Stabiele R&D-financiering
• Gerichte kortetermijnstimulansen (Design)
• Sterke ondersteuning voor digitale en industriële investeringen
• Aantrekkelijke fiscale optimalisatietools voor IE

Dit maakt Italie een concurrerende locatie voor innovatie, productontwikkeling en geavanceerde productie-investeringen.

Het belangrijkste instrument in Canada ter ondersteuning van bedrijfsinnovatie is het wetenschappelijk onderzoek en experimentele ontwikkeling (SR&ED)-stimulansprogramma. Het biedt:

• een inkomstenbelastingaftrek voor in aanmerking komende SR&ED-uitgaven; en
• een investeringsbelastingkrediet (ITC) die verschuldigde belasting kan verlagen en in sommige gevallen een teruggaaf kan opleveren.

1. wetenschappelijk onderzoek en experimentele ontwikkeling (SR&ED) investeringsbelastingkrediet (ITC)

Het SR&ED ITC-tarief en de terugbetaalbaarheid hangen af van het type aanvrager (bijv. CCPC, andere vennootschap, natuurlijke persoon, trust) en, voor vennootschappen, van factoren zoals belastbaar inkomen en belastbaar kapitaal.

Verhoogd tarief (35%)

Huidige wetgeving:

• Geschiktheid: doorgaans beschikbaar voor Canadian-controlled private corporations (CCPCs), onder voorbehoud van de programmaregels.
• Uitgavenlimiet: het verhoogde tarief geldt tot een jaarlijkse uitgavenlimiet (doorgaans CAD 3 miljoen), die kan worden verlaagd op basis van belastbaar kapitaal.
• Afbouw: de verhoogde uitgavenlimiet wordt verlaagd wanneer het in Canada ingezette belastbare kapitaal bepaalde drempels overschrijdt (doorgaans binnen de CAD 10M–50M-range).
• Terugbetaalbaarheid: terugbetaalbaarheid is voorwaardelijk en hangt af van de status van de aanvrager, het belastbare inkomen, het belastbare kapitaal en de toepasselijke regels. Het is niet automatisch 100% terugbetaalbaar.

Voorgestelde wetswijzigingen (nog niet van kracht):

Het ministerie van Financien heeft hervormingen voorgesteld die:

• de geschiktheid voor het verhoogde tarief uitbreiden naar bepaalde in aanmerking komende Canadese publieke vennootschappen;
• de uitgavenlimiet voor het verhoogde tarief verhogen van CAD 3,0 miljoen naar CAD 4,5 miljoen;
• de drempels voor afbouw op basis van belastbaar kapitaal verhogen van CAD 10M/50M naar CAD 15M/75M; en
• de geschiktheid van kapitaaluitgaven herstellen (zie hieronder).

Deze wijzigingen zijn voorgesteld om te gelden voor belastingjaren die beginnen op of na 16 december 2024, onder voorbehoud van inwerkingtreding.

Algemeen tarief (15%)

• Geschiktheid: doorgaans van toepassing op vennootschappen anders dan CCPCs en op CCPC-uitgaven boven de verhoogde uitgavenlimiet.
• Terugbetaalbaarheid: voor veel vennootschappen is de 15% ITC doorgaans niet terugbetaalbaar, hoewel terugbetaalbaarheid in sommige gevallen kan gelden en verschilt voor natuurlijke personen en trusts.
• Mee te nemen: ongebruikte ITC's kunnen 3 jaar worden teruggevoerd of 20 jaar worden doorgeschoven.

2. In aanmerking komende uitgaven (overzicht)

SR&ED-stimulansen worden berekend op basis van toelaatbare SR&ED-uitgaven, die kunnen bestaan uit lopende en kapitaaluitgaven, afhankelijk van het belastingjaar en de toepasselijke wetgeving.

Voorgestelde wijziging (nog niet van kracht):

De regering heeft voorgesteld om de geschiktheid van bepaalde kapitaaluitgaven te herstellen voor zowel de aftrek- als de ITC-componenten voor belastingjaren die beginnen op of na 16 december 2024, onder voorbehoud van voorwaarden en inwerkingtreding.

Veelvoorkomende uitgavencategorieën

Salaris of loon Voor werknemers die rechtstreeks betrokken zijn bij SR&ED. Lonen voor SR&ED-werk dat buiten Canada wordt uitgevoerd kunnen alleen onder specifieke voorwaarden worden geclaimd, moeten SR&ED in Canada rechtstreeks ondersteunen en zijn onderworpen aan een beperkingsmechanisme van 10%.

Materialen Materialen die worden verbruikt of omgezet bij de uitvoering van SR&ED.

Contractuitgaven / betalingen aan derden SR&ED-contractuitgaven en betalingen aan derden worden doorgaans voor 80% in aanmerking komend voor ITC beschreven, vooral voor arm's-length-overeenkomsten, en zijn onderworpen aan gedetailleerde regels en beperkingen, inclusief andere behandeling voor niet-arm's-length-relaties.

Overhead

Aanvragers kunnen kiezen voor:

• de traditionele methode (werkelijke toerekening van overhead), of
• de proxy-methode, waarbij het voorgeschreven proxy-bedrag (PPA) 55% van de salarisbasis bedraagt.

3. Administratie en naleving

Indieningsdeadline Vennootschappen moeten de voorgeschreven SR&ED-informatie indienen vóór de SR&ED-deadline, die effectief 18 maanden na het einde van het belastingjaar ligt. Claims die na deze deadline worden ingediend, worden voor die uitgaven niet geaccepteerd.

Ondersteunende diensten De CRA biedt de First-Time Claimant Advisory Service (FTCAS) voor in aanmerking komende eerste of incidentele aanvragers. Deze dienst geeft begeleiding bij het voorbereiden van een claim, maar vormt geen goedkeuring of financiering.

Pre-claimconsultaties zijn sinds 1 januari 2026 niet langer beschikbaar.

Formulieren

Bedrijfsaangevers dienen doorgaans in:

• Form T661 - wetenschappelijk onderzoek en experimentele ontwikkeling (SR&ED) uitgavenclaim; en
• Schedule T2SCH31 - investeringsbelastingkrediet - vennootschappen

bij hun aangifte vennootschapsbelasting.

Voor standaard onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten:

• Grote bedrijven: tot 2% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven, of tot 35% van de stijging in R&D-uitgaven ten opzichte van het voorgaande jaar
• Middelgrote bedrijven: 8%–15% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven, of tot 50% van de stijging in R&D-uitgaven
• Kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's): 25% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven, of tot 60% van de stijging in R&D-uitgaven

Hogere creditpercentages gelden voor technologieen die in overheidsregels als geavanceerd of toekomstgericht zijn gedefinieerd. Deze percentages liggen hoger dan die voor algemene R&D.

• Grote bedrijven: 20%–30%
• Middelgrote bedrijven: 20%–30%
• Kmo's: 30%–40%

De hoogste R&D-belastingcreditpercentages gelden voor technologieen die als strategisch belangrijk voor de Koreaanse industriele concurrentiekracht zijn aangewezen. Dit omvat sectoren zoals halfgeleiders, batterijen, displays, waterstof, toekomstige mobiliteit, vaccins en biofarmacie.

• Grote en middelgrote bedrijven: 30%–40%
• Kmo's: 40%–50%

Versterkte stimulansen voor nationale strategische technologieen zijn momenteel gepland om van toepassing te blijven tot en met 31 december 2027.

Zuid-Korea biedt ook belastingcredits voor investeringen in machines, apparatuur en faciliteiten die worden gebruikt voor R&D of voor activiteiten die verband houden met aangewezen technologiecategorieen.

Typische basiscreditranges zijn onder meer:

• Grote bedrijven: ongeveer 15%
• Middelgrote bedrijven: ongeveer 15%
• Kmo's: ongeveer 25%

Daarnaast kan een inkrementele investeringsbelastingcredit van maximaal 10% van toepassing zijn op het deel van de kwalificerende investering dat de gemiddelde investeringsniveaus over de afgelopen drie jaar van het bedrijf overschrijdt, onder voorbehoud van de toepasselijke wettelijke regels.

De terugbetaalbare tax offset bedraagt:

Company tax rate + 18,5%

Het uiteindelijke percentage hangt dus af van het toepasselijke vennootschapsbelastingtarief. (Bijvoorbeeld: bij een vennootschapsbelastingtarief van 25% bedraagt de offset 43,5%.)

De offset is terugbetaalbaar. Als de offset hoger is dan de inkomstenbelastingverplichting van de entiteit, kan het overschot contant worden terugbetaald.

Terugbetaalbaarheid is onderworpen aan integriteitsregels onder de belastingwetgeving, inclusief limieten op contante terugbetalingen (bijv. een algemeen plafond op terugbetaalbare tax offsets, met uitzondering van bepaalde activiteiten zoals klinische proeven).

R&D-intensiteit wordt berekend als:

In aanmerking komende R&D-uitgaven ÷ Totale uitgaven (voor fiscale doeleinden)

• Intensiteitsniveau 1 (0–2%): Company tax rate + 8,5%
• Intensiteitsniveau 2 (>2%): Company tax rate + 16,5% (geldt alleen voor het deel boven de drempel van 2%)

Ongebruikte niet-terugbetaalbare offsets kunnen doorgaans worden doorgeschoven naar toekomstige inkomstenjaren, onder voorbehoud van de toepasselijke regels voor fiscale continuïteit.

Experimentele activiteiten:

• Waarvan de uitkomst niet vooraf kan worden gekend of bepaald op basis van huidige kennis, informatie of ervaring;
• Uitgevoerd met het doel nieuwe kennis te genereren;
• Uitgevoerd via een systematische voortgang van werkzaamheden.

Activiteiten die rechtstreeks verband houden met of rechtstreeks ondersteunend zijn aan kern-R&D-activiteiten.

Wanneer dergelijke activiteiten goederen of diensten opleveren, moeten zij voldoen aan een dominant-doeltoets.

Activiteiten moeten voor geschiktheid geregistreerd zijn bij de uitvoerende autoriteit.

Routinematige commerciële productie, marktonderzoek, cosmetische wijzigingen en andere uitgesloten activiteiten komen niet in aanmerking.

In aanmerking komende R&D-uitgaven kunnen omvatten:

• Salaris en lonen voor werknemers die betrokken zijn bij R&D-activiteiten;
• Aannemersuitgaven (onder voorbehoud van geschiktheidsvoorwaarden);
• Waardevermindering (afschrijving) van R&D-activa;
• Benodigdheden en bepaalde overheadkosten voor zover zij rechtstreeks verband houden met R&D-activiteiten;
• Andere in de wet voorziene notionele aftrekken.

Uitgaven moeten rechtstreeks verband houden met in aanmerking komende R&D-activiteiten en kunnen pro rata moeten worden toegerekend wanneer zij slechts gedeeltelijk voor R&D worden gebruikt.

Bepaalde uitgavensoorten (bijv. rentekosten en gebouwkosten) zijn uitgesloten.

Voor inkomstenjaren die beginnen op of na 1 juli 2021 gelden de verhoogde R&D-offsettarieven voor in aanmerking komende R&D-uitgaven tot AUD 150 miljoen per inkomstenjaar.

Uitgaven boven deze drempel ontvangen een offset tegen het geldende vennootschapsbelastingtarief (zonder de extra R&D-verhoging).

Een entiteit moet doorgaans meer dan AUD 20.000 aan in aanmerking komende R&D-uitgaven maken in een inkomstenjaar om toegang te krijgen tot de stimulans.

Deze drempel geldt niet wanneer R&D namens de entiteit wordt uitgevoerd door een geregistreerde Research Service Provider of Cooperative Research Centre. Aan alle andere geschiktheidsvereisten moet nog steeds worden voldaan.

R&D-activiteiten die in het buitenland worden uitgevoerd, komen alleen in aanmerking wanneer zij onder een Advance Finding van de uitvoerende autoriteit vallen.

Goedkeuring moet doorgaans vóór of tijdens het relevante inkomstenjaar worden verkregen.

Het programma werkt volgens een twee-agentschappenmodel:

• De afdeling die verantwoordelijk is voor industrie (via de functies van Innovation and Science Australia) beheert de registratie van activiteiten en bevindingen;
• De Australische belastingdienst (ATO) beheert de belastingkorting en beoordeelt uitgavenclaims.

Entiteiten moeten hun in aanmerking komende R&D-activiteiten voor elk inkomstenjaar binnen 10 maanden na het einde van het inkomstenjaar registreren voordat zij de tax offset claimen.

Registratie is een voorwaarde voor de claim, maar vormt geen automatische goedkeuring.

Entiteiten moeten actuele documentatie bijhouden die voldoende is om te onderbouwen:

• Het experimentele karakter van kern-R&D-activiteiten;
• De systematische voortgang van het werk;
• Het verband tussen geclaimde uitgaven en geregistreerde R&D-activiteiten.

Documenten moeten worden opgesteld op het moment dat de activiteiten worden uitgevoerd, niet achteraf.

Beide uitvoerende instanties kunnen nalevingscontroles en audits uitvoeren.

De EFIDT-stimulans beloont bedrijven die hun investeringen in onderzoek en ontwikkeling verhogen. De credit wordt berekend op basis van de incrementele stijging van in aanmerking komende R&D-uitgaven en investeringen ten opzichte van de historische R&D-uitgaven van de belastingplichtige.

• Creditpercentage: een belastingcredit gelijk aan 30% van de incrementele in aanmerking komende R&D-uitgaven en investeringen.
• Incrementele berekening: het incrementele bedrag komt overeen met het meerdere van de in aanmerking komende R&D-uitgaven en investeringen van het huidige jaar boven het gemiddelde van de in aanmerking komende R&D-uitgaven en investeringen in de drie voorafgaande boekjaren. Voor belastingplichtigen zonder voldoende historische gegevens kan de basis worden bepaald in overeenstemming met de programmaregels.
• In aanmerking komende belastingplichtigen: belastingplichtigen die onder het algemene regime aan ISR zijn onderworpen en onderzoeks- en technologische ontwikkelingsactiviteiten uitvoeren. Aanvragers moeten up-to-date zijn met hun belastingverplichtingen en mogen niet voorkomen op de lijsten waarnaar wordt verwezen in artikelen 32-D en 69-B van het Federal Fiscal Code.
• Maximale credit per belastingplichtige: per belastingplichtige kan tot MXN 50 miljoen per boekjaar worden goedgekeurd.
• Jaarplafond van het programma: de federale overheid stelt een jaarlijkse maximale toewijzing van MXN 1,5 miljard vast voor het programma. Aanvragen worden competitief beoordeeld en goedgekeurd door een Interinstitutional Committee totdat het jaarlijkse budget is uitgeput.
• Vereiste technische evaluatie: projecten moeten een minimumscore van 85 punten in de technische evaluatie behalen die deel uitmaakt van het goedkeuringsproces van het comité.

De stimulans is van toepassing op uitgaven en investeringen die direct verband houden met onderzoeks- en technologische ontwikkelingsprojecten die wetenschappelijke of technologische vooruitgang opleveren.

In aanmerking komende uitgaven moeten voldoen aan de categorieën die zijn gedefinieerd in de EFIDT-regels, operationele richtlijnen en bijlagen, en moeten directe voordelen in Mexico opleveren. Uitgaven kunnen in Mexico of, in beperkte gevallen, in het buitenland worden gedaan, mits het belangrijkste voordeel en de uitvoering van het project in Mexico blijven en aan alle programmavoorwaarden is voldaan.

In aanmerking komende uitgaven- en investeringscategorieën zijn die welke zijn vastgelegd in het EFIDT-kader en kunnen onder meer omvatten:

• R&D-personeel: salarissen en lonen van onderzoekers en technisch personeel dat rechtstreeks bij het project betrokken is.
• Externe technische diensten: betalingen aan externe onderzoekers of gespecialiseerde dienstverleners die aan het project deelnemen.
• Apparatuur en technologie: machines, laboratoriumapparatuur, instrumenten en gespecialiseerde software die nodig zijn voor de R&D-activiteiten (onder voorbehoud van de regels voor erkenning van in aanmerking komende kosten, inclusief proportioneel gebruik of afschrijving waar van toepassing).
• Experimentele ontwikkeling: kosten verbonden aan de ontwikkeling en het testen van experimentele prototypes of pilotsystemen.
• Samenwerking met onderzoeksinstellingen: betalingen aan Mexicaanse hogeronderwijsinstellingen of publieke onderzoekscentra die aan het project deelnemen.

Niet-in aanmerking komende kosten omvatten onder meer administratieve of overheadkosten die niet direct aan het project zijn gekoppeld, marketing- of commercialiseringskosten en routinematige productie- of kwaliteitscontroleactiviteiten.

Alle uitgaven moeten binnen de in het EFIDT-kader vastgestelde categorieën vallen en moeten rechtstreeks toerekenbaar en correct toegewezen zijn aan het goedgekeurde R&D-project.

Het EFIDT-programma werkt onder de verantwoordelijkheid van een Interinstitutional Committee dat bestaat uit vertegenwoordigers van het Ministry of Finance (SHCP), het Ministry of Economy, de Tax Administration Service (SAT) en de Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación (SECIHTI). De SHCP-vertegenwoordiger zit het comité voor en heeft de beslissende stem. Het kader voorziet ook in een Technical Secretariat en een formeel technisch evaluatieproces voor de beoordeling van projectaanvragen.

Aanvragen moeten worden ingediend via het officiële EFIDT-online systeem.

• Aanvraagperiode: het indieningsvenster wordt jaarlijks vastgesteld in de officiële oproep (convocatoria) en loopt doorgaans van eind februari tot eind april.
• Aanvraagvereisten: aanvragers moeten via het systeem een technische beschrijving van het project, een gedetailleerd budget van in aanmerking komende uitgaven en investeringen, en ondersteunende documentatie indienen met hun elektronische belastinghandtekening (e.firma).
• Projectduur: goedgekeurde projecten moeten binnen de in de goedkeuring vastgestelde periode worden voltooid, afhankelijk van de aard van het project, met een maximale duur van vier jaar.
• Intellectueel eigendom: octrooieerbare vooruitgangen die voortkomen uit goedgekeurde projecten moeten in Mexico en op naam van de belastingplichtige worden geregistreerd, overeenkomstig de programmaregels.
• Gebruik van de credit: goedgekeurde credits kunnen tot 10 jaar tegen ISR worden gebruikt, totdat zij volledig zijn benut. Het recht om de credit te gebruiken is persoonlijk en niet-overdraagbaar, ook in geval van fusie of afsplitsing.
• Rapportageverplichtingen: begunstigden moeten de vereiste rapporten via het EFIDT-systeem indienen, waaronder een Impact- en Voordelenrapport in januari van het jaar na goedkeuring, een rapport van een onafhankelijke gecertificeerde accountant in februari, evenals het bijbehorende financiele rapport, overeenkomstig de EFIDT-regels en jaarlijkse richtlijnen.

Indonesië kent een nationale R&D-superaftrek en een aparte versterkte regeling voor IKN (Nusantara). In beide gevallen is de stimulans alleen beschikbaar voor kwalificerende activiteiten die voldoen aan specifieke juridische en technische eisen.

A. Nationale R&D-stimulans (PMK 153/2020) – tot 300%

Bedrijven die in Indonesië kwalificerende R&D uitvoeren kunnen profiteren van:

• 100% aftrek van kwalificerende R&D-kosten
• Tot 200% extra aftrek, afhankelijk van het resultaat van de R&D-activiteit

De extra aftrek kan omvatten:

• +50% als de R&D resulteert in IE in de vorm van een in Indonesië geregistreerd patent of plantenrasbeschermingsrecht
• +25% als die IE ook in het buitenland is geregistreerd
• +100% als de R&D tot commercialisering leidt
• +25% als de relevante R&D wordt uitgevoerd in samenwerking met Indonesische overheids-R&D-instellingen en/of instellingen voor hoger onderwijs

Belangrijke voorwaarden:

• Alleen in aanmerking komende R&D-activiteiten tellen mee
• De activiteit moet voldoen aan wettelijke criteria, waaronder gericht zijn op een nieuwe ontdekking, gebaseerd op een origineel concept of hypothese, onzekerheid over de uitkomst inhouden, gepland en begroot zijn en bedoeld zijn om iets overdraagbaars of verhandelbaars te creëren
• Bepaalde activiteiten zijn expliciet uitgesloten van de extra aftrek, waaronder:
  • routinematige engineering in commerciële productie
  • routinematige kwaliteitscontrole en tests
  • routinematige reparaties tijdens commerciële productie
  • routinematige productverbetering
  • marktonderzoek

Praktische beperkingen:

• De extra aftrek is gebaseerd op wettelijk gedefinieerde categorieën van kwalificerende kosten
• Zij is gekoppeld aan wettelijke uitkomsten zoals IE-registratie en/of commercialisering
• Zij wordt berekend op basis van relevante kwalificerende R&D-kosten uit maximaal vijf voorgaande belastingjaren
• Het bedrag dat in een bepaald jaar kan worden gebruikt, is gemaximeerd op 40% van de belastbare winst vóór de extra aftrek, waarbij een eventueel overschot kan worden doorgeschoven

B. IKN-stimulans (Nusantara) (PMK 28/2024) – tot 350%

Een aparte, versterkte regeling geldt voor kwalificerende belastingplichtigen met activiteiten in de nieuwe hoofdstad van Indonesië, IKN.

Opbouw:

• 100% basisaftrek
• Tot 250% extra aftrek

De verhoogde voordelen kunnen onder meer omvatten:

• +50% voor binnenlandse IE-registratie
• +25% voor aanvullende internationale IE-registratie
• +125% voor commercialisering
• +50% voor samenwerking met Indonesische publieke instellingen

Extra stimulans:

• Tot 250% aftrek voor bepaalde beroepsopleidingen, stages en competentiegerichte personeelsontwikkelingsactiviteiten in IKN

Dit is een aparte regeling met eigen geschiktheidsregels, niet simpelweg een uitbreiding van de nationale R&D-stimulans.

Sinds 1 januari 2025 hanteert Indonesië regels voor de wereldwijde minimumbelasting onder PMK 136/2024. Deze regels gelden alleen voor multinationale groepen binnen scope, doorgaans die met jaarlijkse geconsolideerde omzet van ten minste EUR 750 miljoen volgens de GloBE-drempeltoets.

Belangrijk gevolg:

• Als het effectieve belastingtarief in Indonesië onder 15% zakt, kan onder het GloBE-kader een top-up tax van toepassing zijn

Wat dit in de praktijk betekent:

• Fiscale stimulansen zoals belastingvakanties of R&D-voordelen kunnen de belasting nog steeds verlagen, maar voor groepen binnen scope kan het effectieve voordeel onder de regels van Pijler 2 gedeeltelijk worden geneutraliseerd
• De uiteindelijke impact hangt af van de berekening van het jurisdictionele effectieve belastingtarief, beschikbare uitzonderingen en de totale structuur onder het GloBE-kader

Aanvraag

Voor de extra R&D-aftrek onder PMK 153/2020 verloopt de aanvraag doorgaans via het OSS-systeem. Typische vereisten zijn:

• een gedetailleerd R&D-voorstel
• een tax clearance certificate / belastingcompliancedocument (Surat Keterangan Fiskal)

Technische beoordeling

Projecten worden beoordeeld door de bevoegde overheidsautoriteit voor wetenschap en technologie, eventueel in afstemming met andere relevante ministeries of agentschappen afhankelijk van de sector. De beoordeling kijkt naar:

• of de activiteit onder de regeling als R&D kwalificeert
• of het voorstel voldoet aan de toepasselijke regelgevende criteria

Rapportage

Bedrijven die de R&D-stimulans gebruiken moeten rapporteren:

• R&D-kosten
• gebruik van de stimulans

Niet-naleving kan leiden tot:

• aanpassingen van het geclaimde belastingvoordeel
• mogelijke weigering of correctie van de geclaimde extra aftrek

Belangrijkste conclusie

Indonesië biedt aantrekkelijke fiscale stimulansen voor R&D en investeringen, maar het voordeel hangt af van geschiktheid, technische kwalificatie, resultaten en compliance. Voor grote multinationale groepen binnen scope kan de wereldwijde minimumbelasting het effectieve voordeel van die stimulansen verminderen. Met de juiste structurering, documentatie en rapportage kunnen bedrijven hun netto belastingpositie aanzienlijk verbeteren en tegelijk voldoen aan de Indonesische en internationale belastingregels.

Saudi-Arabië voert vier grote SEZs in (KAEC, Ras Al-Khair, Jazan en Cloud Computing) die zijn ontworpen om zeer competitieve fiscale en operationele voorwaarden te bieden voor gerichte sectoren.

Wat dit betekent:

• Lagere vennootschapsbelasting (in sommige gevallen tot 5%)
• Mogelijke vrijstellingen van bronbelasting, douanerechten en btw
• Sector-specifieke stimulansen, afhankelijk van de zone en activiteit

Huidige status: de regelgevende kaders zijn goedgekeurd en worden naar verwachting van kracht begin april 2026.

Gevolg voor bedrijven:

• U kunt alvast markttoegang voorbereiden en licenties aanvragen
• Belastingvoordelen zijn nog niet van toepassing op lopende aangiften (februari/maart 2026)
• Planning moet nu starten, maar uitvoering hangt af van de definitieve juridische activering

Het RHQ-regime is momenteel het krachtigste instrument voor fiscale structurering voor multinationale ondernemingen die in Saudi-Arabië actief zijn.

Belangrijkste voordelen:

• 0% vennootschapsbelasting op in aanmerking komend RHQ-inkomen
• 0% bronbelasting op bepaalde betalingen aan buitenlandse gelieerde ondernemingen
• Geldig voor 30 jaar (verlengbaar)

Wat dit betekent voor R&D: hoewel niet beperkt tot R&D, kan de RHQ-structuur worden gebruikt om strategische, management- en innovatiegerelateerde functies in Saudi-Arabië te centraliseren onder een zeer gunstig fiscaal regime.

Kernvereisten:

• Minimaal 15 fulltime medewerkers binnen 1 jaar
• Minstens 3 leidinggevenden op senior niveau
• Aantoonbare economische substance (echte activiteiten, niet slechts een juridische schil)

Gevolg voor bedrijven:

• Directe kans om een fiscaal efficiente regionale structuur op te bouwen
• Vooral relevant voor groepen die innovatie, IP-strategie of regionale R&D-coordinatie beheren

De belastingautoriteit van Saudi-Arabië (ZATCA) biedt geen R&D-belastingcredits, maar huidige nalevingsmaatregelen kunnen het financiele risico verminderen.

Belangrijke punten:

• 15% bronbelasting is doorgaans van toepassing op royalties en IP-gerelateerde betalingen
• Andere dienstbetalingen kunnen onder andere WHT-behandelingen vallen, afhankelijk van de classificatie

Boeteverlichting (tot 30 juni 2026):

• Bedrijven kunnen eerdere belastingaangiften corrigeren zonder boetes
• Vereist volledige melding en betaling (of een afbetalingsregeling) van de onderliggende belasting

Gevolg voor bedrijven:

• Kans om historische structuren op te schonen (bijv. R&D-dienststromen, IP-betalingen)
• Vermindert risico voordat de activiteiten in het Koninkrijk worden opgeschaald

De Research, Development and Innovation Authority (RDIA) verstrekt directe, niet-verwaterende financiering voor R&D-projecten.

Focusgebieden (nationale prioriteiten):

• Gezondheid & welzijn
• Duurzaamheid & essentiële behoeften
• Energie & industrie
• Economieen van de toekomst (AI, robotica, halfgeleiders, enz.)

Hoe de financiering werkt:

• Meerdere subsidieprogramma's (fundamenteel onderzoek, toegepast R&D, pilot-/vlaggenschipprojecten)
• Verschillende financieringspercentages en plafonds afhankelijk van bedrijfsgrootte en projecttype
• Vaak is een in Saudi-Arabië gevestigde entiteit of samenwerking vereist

Gevolg voor bedrijven:

• Sterke cofinancieringsmogelijkheden voor R&D-activiteiten
• Vooral aantrekkelijk voor bedrijven die bereid zijn innovatie-activiteiten te lokaliseren

Conclusie voor bedrijven

Het R&D-ondersteuningsmodel van Saudi-Arabië is niet gebaseerd op belastingcredits, maar blijft zeer concurrerend:

• Korte termijn: gebruik RHQ om een fiscaal efficiente regionale structuur op te zetten
• Middellange termijn: bereid u voor op SEZ-toegang zodra de stimulansen volledig actief zijn
• Doorlopend: benut RDIA-subsidies om R&D-projecten mee te financieren
• Risicobeheer: gebruik het ZATCA-verlichtingsinitiatief om eerdere fiscale posities te regulariseren

Deze combinatie stelt bedrijven in staat zowel fiscale efficiente als directe financieringsondersteuning te realiseren, zelfs zonder klassieke R&D-belastingcredit.

Wet nr. 5746 biedt stimulansen voor bedrijven die gecertificeerde R&D-centra of ontwerpcentra oprichten, evenals voor bepaalde goedgekeurde R&D- of ontwerp-projecten en andere activiteiten die onder de wet vallen.

100% R&D-/ontwerpaftrek

Bedrijven mogen 100% van de in aanmerking komende R&D-, innovatie- en kwalificerende ontwerpuitgaven aftrekken van hun vennootschapsbelastinggrondslag. Als de aftrek in het relevante jaar niet volledig kan worden benut, mag het ongebruikte deel worden doorgeschoven en worden verhoogd met het toepasselijke jaarlijkse herwaarderingstarief.

Aanvullende aftrek voor hogere R&D-uitgaven

Bedrijven die aan de toepasselijke prestatievoorwaarden voldoen, kunnen profiteren van een aanvullende aftrek van maximaal 50% van de jaar-op-jaar stijging in R&D- of ontwerpuitgaven, in lijn met de criteria en besluiten die onder de wet van toepassing zijn.

Minimale personeelsvereisten

Om onder de wettelijke basis als officieel centrum te kwalificeren:

• R&D-centra moeten ten minste 50 fte aan R&D-personeel in dienst hebben.
• Ontwerpcentra moeten ten minste 10 fte aan ontwerp-personeel in dienst hebben.

Deze drempels kunnen bij presidentieel besluit worden verlaagd voor bepaalde sectoren of beleidsdoeleinden.

Vereiste voor durfkapitaalinvestering

Als het bedrag aan R&D- of ontwerpaftrek dat in de jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte wordt geclaimd TRY 1.000.000 of meer bedraagt, moet de belastingplichtige 2% van dat bedrag overboeken naar een tijdelijke passieve rekening, onder voorbehoud van het wettelijke jaarlijkse plafond. Dat bedrag moet vervolgens worden geinvesteerd via het mechanisme dat in de wet is vastgelegd, inclusief in aanmerking komende venture capital investment funds, venture capital investment trusts of kwalificerende ondernemende bedrijven binnen het wettelijk erkende kader. Als niet aan de verplichting wordt voldaan, voorziet de wet in een fiscale consequentie voor een deel van de aftrek.

Turkije biedt ook aanzienlijke personeelsgerelateerde stimulansen voor kwalificerende R&D- en ontwerpactiviteiten.

Loonheffingsstimulans

Een aanzienlijk deel van de inkomstenbelasting die wordt berekend over de lonen van in aanmerking komend R&D- en ontwerppersoneel wordt ondersteund via het loonheffingsmechanisme:

• 95% voor personeel met een PhD of een masterdiploma in de bètawetenschappen
• 90% voor personeel met een masterdiploma of bachelor in de bètawetenschappen
• 80% voor ander kwalificerend R&D- of ontwerppersoneel

Dit voordeel is onderworpen aan het wettelijke plafond gekoppeld aan 40 keer het bruto minimumloon.

Socialezekerheidspremie-ondersteuning

De wet voorziet in steun gelijk aan 50% van het werkgeversaandeel in de socialezekerheidspremies voor kwalificerend personeel.

Ondersteunend personeel

Bepaald ondersteunend personeel dat rechtstreeks verband houdt met kwalificerende R&D- of ontwerpactiviteiten kan ook profiteren van de stimulansen, maar hun aantal mag niet meer bedragen dan 10% van het totale voltijdse R&D- of ontwerppersoneel.

Werk buiten het centrum of de zone

Sommige kwalificerende activiteiten kunnen buiten het fysieke R&D-centrum of de technologisch ontwikkelingszone worden uitgevoerd zonder verlies van geschiktheid voor stimulansen, maar alleen binnen de grenzen en voorwaarden die in de wetgeving en toepasselijke uitvoeringsbesluiten zijn vastgelegd.

Vrijstelling van zegelbelasting

Documenten met betrekking tot kwalificerende R&D- en ontwerpactiviteiten, inclusief in aanmerking komende loonstroken, kunnen binnen het wettelijke kader profiteren van vrijstelling van zegelbelasting.

Bedrijven die actief zijn in Technology Development Zones (Technoparks) kunnen profiteren van een apart regime voor kwalificerende softwareontwikkeling, R&D- en ontwerpactiviteiten die binnen het zonekader worden uitgevoerd.

Vrijstelling van vennootschapsbelasting

Winsten uit kwalificerende softwareontwikkeling, R&D- en ontwerpactiviteiten die binnen het toepassingsgebied van de wet in technologische ontwikkelingszones worden uitgevoerd, zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting tot 31 december 2028.

Btw-vrijstelling voor software

Software ontwikkeld in een technologische ontwikkelingszone kan profiteren van btw-vrijstelling, onder voorbehoud van de kwalificerende softwarecategorieen en wettelijke voorwaarden.

Vereiste voor durfkapitaalinvestering

Als de jaarlijkse winst die profiteert van de relevante vrijstelling van vennootschapsbelasting TRY 1.000.000 of meer bedraagt, moet de belastingplichtige 2% van het relevante vrijgestelde bedrag overboeken naar een tijdelijke passieve rekening en dit gebruiken via het wettelijke durfkapitaalinvesteringsmechanisme.

Vrijstelling van invoerrechten

Geimporteerde apparatuur en materialen die worden gebruikt voor kwalificerende R&D- of ontwerpactiviteiten kunnen profiteren van vrijstelling van invoerrechten, onder voorbehoud van de documentatie en voorwaarden die onder de relevante regels vereist zijn.

Om in aanmerking te blijven komen voor deze stimulansen moeten bedrijven voldoen aan de toepasselijke documentatie-, monitorings- en rapportagevereisten. Afhankelijk van het regime kan dit omvatten:

• het bijhouden van gedetailleerde dossiers van projecten, personeel en in aanmerking komende uitgaven
• het indienen van vereiste rapporten en ondersteunende documentatie bij de bevoegde autoriteiten
• naleving van procedures voor projectgoedkeuring, monitoring van zonebeheer en documentatie, met name in technoparks

Daarnaast mogen belastingplichtigen over het algemeen niet tweemaal profiteren van overlappende stimulansen voor dezelfde kwalificerende R&D-, ontwerp- of softwareactiviteit wanneer de wet cumulatie verbiedt.

In de praktijk kan het Turkse stimuleringskader de kosten van kwalificerende R&D-, ontwerp- en softwareactiviteiten aanzienlijk verlagen, vooral voor bedrijven die gecertificeerde centra oprichten of binnen technologisch ontwikkelingszones opereren.

Spanje biedt een R&D-stimuleringskader onder de Wet op de vennootschapsbelasting (Ley 27/2014, "LIS"), bestaande uit:

• Aftrekposten voor vennootschapsbelasting voor R&D en technologische innovatie (artikelen 35 en 39 LIS), en
• Belastingafschrijvingsvoordelen voor activa die worden gebruikt in R&D.

R&D-belastingaftrek (wetenschappelijk onderzoek en ontwikkeling)

• Basistarief: 25% van de subsidiabele R&D-uitgaven.
• Gekwalificeerde onderzoekers: Extra aftrek van 17% voor kosten van gekwalificeerde onderzoekers die uitsluitend aan R&D-activiteiten zijn toegewezen.
• Investeringen: Aftrek van 8% voor investeringen in materiële en immateriële vaste activa (met uitzondering van grond en gebouwen) die uitsluitend voor R&D worden gebruikt, onder voorbehoud van de wettelijke vereisten voor instandhouding/aanhouding.

Belastingaftrek voor technologische innovatie (TI)

• Standaardtarief: 12% van de subsidiabele kosten voor technologische innovatie.
• Plafond voor geavanceerde technologie-aanschaf: Wanneer de TI-basis de aanschaf van geavanceerde technologie omvat (bijv. patenten, licenties, knowhow, ontwerpen), is dat onderdeel van de basis gemaximeerd op €1 miljoen per jaar.

Belastingplichtigen kunnen ervoor kiezen om R&D/TI-aftrekken toe te passen onder een regeling die:

• de aftrek toepast met een vermindering van 20% (dus 80% van de nominale waarde), en
• het mogelijk maakt om betaling (“abono”) via de belastingaangifte te vragen wanneer er onvoldoende belastingverplichting is, onder voorbehoud van de wettelijke voorwaarden en plafonds.

Belangrijkste voorwaarden

• Er moet ten minste één jaar zijn verstreken sinds het einde van de belastingperiode waarin de aftrek is ontstaan.
• Naleving van de wettelijke eis voor personeelsbehoud.
• Herinvestering van een gelijkwaardig bedrag in subsidiabele R&D/TI-uitgaven of activa binnen 24 maanden.
• Ondersteunende documentatie zoals wettelijk vereist (waaronder een informe motivado of een taxatieovereenkomst, indien van toepassing).

Jaarlijkse plafonds

• €3 miljoen per jaar voor het gecombineerde bedrag van R&D- en TI-aftrekken.
• €1 miljoen per jaar voor het TI-deel.

Nederland ondersteunt bedrijfs-R&D via de WBSO (Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen), een volumegebaseerde fiscale stimulans die de loonbelasting en sociale premies verlaagt voor werkgevers die in aanmerking komende R&D (S&O) verrichten en een vaste inkomstenbelastingaftrek biedt voor in aanmerking komende zelfstandige ondernemers.

1. WBSO (verlaging van loonbelasting voor R&D)

De WBSO stelt werkgevers in staat de verschuldigde loonbelasting en sociale premies te verlagen op salarissen van werknemers die goedgekeurde S&O-activiteiten uitvoeren. Het voordeel wordt berekend over de totale goedgekeurde S&O-basis (S&O-loonkosten plus, indien gekozen, aanvullende S&O-kosten en uitgaven).

Tarief en drempels 2026 (bedrijven met personeel)

• 36% van de eerste €391.020 aan in aanmerking komende S&O-basis
• 16% van de S&O-basis boven €391.020
• Starterspercentage: 50% over de eerste €391.020 voor bedrijven die door RVO officieel als starter zijn aangewezen (en aan de wettelijke criteria voldoen)

Er is geen absoluut plafond op het totale S&O-volume. De vermindering is beperkt tot het bedrag aan verschuldigde loonbelasting; loonbelasting kan niet onder nul worden verlaagd.

2. In aanmerking komende uitgaven

De S&O-basis bestaat uit:

• S&O-loonkosten (goedgekeurde S&O-uren × S&O-uurtarief zoals vastgesteld door RVO), en
• ofwel een vaste forfaitaire toeslag voor overige kosten en uitgaven, of
• werkelijke S&O-kosten en -uitgaven.

De methode moet worden gekozen in de eerste aanvraag van het kalenderjaar en geldt voor alle aanvragen in dat jaar.

Optie A - Vaste som (forfait)

• Vereenvoudigde berekening op basis van goedgekeurde S&O-uren
• €10 per S&O-uur voor de eerste 1.800 uur per kalenderjaar
• €4 per S&O-uur voor alle extra uren
• Als geen historische loondata beschikbaar is, kan een wettelijk forfaitair uurtarief gelden overeenkomstig de RVO-regels

Optie B - Werkelijke kosten en uitgaven

• Direct toerekenbare S&O-kosten en investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen kunnen worden geclaimd
• Kosten en uitgaven moeten direct toerekenbaar zijn en exclusief dienstbaar aan S&O
• Gedetailleerde administratieve documentatie is vereist (facturen, betalingsbewijzen, toerekening aan project)

3. Zelfstandige ondernemers (zzp)

Zelfstandigen die in een kalenderjaar ten minste 500 S&O-uren verrichten, kunnen in hun aangifte inkomstenbelasting in aanmerking komen voor een vaste S&O-aftrek.

S&O-aftrek

• Het jaarlijkse bedrag van de S&O-aftrek wordt vastgesteld door het Ministerie van Economische Zaken en per kalenderjaar gepubliceerd
• Een extra startersaftrek geldt voor in aanmerking komende starters
• Alleen S&O-uren binnen de goedgekeurde aanvraagperiode tellen mee voor de 500-ureneis
• De ondernemer moet ook voldoen aan de algemene ondernemersnorm van 1.225 uur voor de inkomstenbelasting om de aftrek te kunnen toepassen

4. Aanvraag & administratie

Aanvraag

• Moet vooraf via het online portaal van RVO worden ingediend
• WBSO kan niet met terugwerkende kracht worden toegepast
• De aanvraagperiode moet minstens 3 opeenvolgende kalendermaanden bedragen en loopt automatisch tot 31 december

Deadlines (bedrijven met personeel - S&O-inhoudingsplichtigen)

• Aanvragen kunnen worden ingediend tot en met de laatste dag van de maand voorafgaand aan de startmaand
• Voor een startdatum van 1 januari is de deadline 20 december van het voorgaande jaar
• Maximaal 4 aanvragen per kalenderjaar

Deadlines (zelfstandigen - S&O-belastingplichtigen)

• De aanvraagperiode start op de datum van indiening en loopt tot 31 december
• De aanvraag moet worden ingediend voordat S&O-uren worden verricht
• Alleen S&O-uren na indiening komen in aanmerking

Rapportage & naleving

• Gerealiseerde S&O-uren (en, indien van toepassing, gerealiseerde kosten en uitgaven) moeten binnen 3 maanden na het einde van het kalenderjaar aan RVO worden gerapporteerd (uiterlijk op 31 maart van het volgende jaar)
• Bedrijven moeten een verplichte S&O-administratie bijhouden, waaronder:
  • Projectdocumentatie
  • Dagelijkse tijdregistratie per werknemer per project
  • Kosten- en uitgavenadministratie indien werkelijke kosten worden geclaimd
• Niet-naleving kan leiden tot correctiebesluiten, terugbetaling van voordelen en administratieve boetes.

Nu de Swiss Supplementary Tax (QDMTT) een effectief belastingtarief van 15% voor grote MNE’s waarborgt, hebben verschillende kantons stimuleringsmaatregelen ingevoerd die gunstig zijn onder Pijler 2 en die als inkomen worden erkend in plaats van als belastingvermindering:

• Kanton Zug (Location Development Act): Sinds 1 januari 2026 heeft Zug de Location Development Act (LDA) volledig ingevoerd. Die voorziet in financiële bijdragen en Qualified Refundable belastingkrediets (QRTCs) voor innovatie en duurzaamheid. Het kanton heeft hiervoor een budget van CHF 150 miljoen per jaar gereserveerd tot en met 2028.
• Kanton Basel-Stadt (Innovation Fund): Het regionale "Standortpaket" is operationeel en omvat een fonds van maximaal CHF 500 miljoen per jaar. Dit ondersteunt innovatie en R&D-activiteiten met hoge dichtheid, met name in de life sciences, biotech en farmasector.
• Qualified Refundable belastingkrediets (QRTCs): In navolging van Basel en Zug bieden meerdere kantons credits die in contanten kunnen worden uitgekeerd als ze de belastingplicht overschrijden. Volgens OECD-regels worden ze behandeld als "inkomen", waardoor ze niet worden teruggenomen door de wereldwijde minimumbelasting.

Hoewel er op federaal niveau geen directe R&D-belastingcredits zijn, blijft het agentschap Innosuisse het belangrijkste instrument voor federale ondersteuning. Het verstrekt aanzienlijke niet-verwaterende subsidies voor wetenschappelijk onderbouwde innovatieprojecten, vooral wanneer private bedrijven samenwerken met Zwitserse onderzoeksinstellingen.

Opmerking over verliescompensatie: Begin 2026 bedraagt de wettelijke termijn voor het doorschuiven van fiscale verliezen nog steeds 7 jaar (art. 67 DBG). Een parlementaire verlenging naar 10 jaar is wel goedgekeurd, maar bevindt zich nog in een referendumfase en is nog niet van kracht.

Taiwan R&D- en investeringsstimulansen Statute for Industrial Innovation (SII)

Taiwan biedt vennootschapsbelastingcredits aan bedrijven die investeren in R&D en in specifieke investeringscategorieen onder de Statute for Industrial Innovation (SII). Deze stimulansen zijn bedoeld om industriele innovatie te bevorderen, het concurrentievermogen te versterken en technologische vooruitgang te ondersteunen.

Het kader biedt drie kernregimes:

1. Standaard R&D-belastingcredit (artikel 10)

Vennootschappen en commanditaire vennoten die in Taiwan kwalificerende R&D uitvoeren kunnen hun vennootschapsbelasting verlagen via een van twee opties:

Optie A - directe credit van 15%

15% van de kwalificerende R&D-uitgaven wordt verrekend met de belastingverplichting van het huidige jaar.

Optie B - meerjarige credit van 10%

10% van de kwalificerende R&D-uitgaven kan over drie jaar worden benut (het huidige jaar plus de twee volgende jaren).

Jaarplafond: de credit mag niet hoger zijn dan 30% van de verschuldigde vennootschapsbelasting van het bedrijf voor dat jaar.

Keuzeregel: zodra een bedrijf Optie A of Optie B kiest, kan de keuze niet meer worden gewijzigd.

Nalevingsvoorwaarde: de aanvrager mag in de afgelopen drie jaar geen ernstige overtredingen van milieu-, arbeids- of voedselveiligheidswetgeving hebben begaan.

Dit is de standaard R&D-stimulans voor in aanmerking komende ondernemingen.

2. Versterkte R&D- en geavanceerde procesapparatuurstimulans (artikel 10-2)

Artikel 10-2 biedt verhoogde belastingcredits voor bedrijven die voldoen aan strenge geschiktheidsvereisten en investeren in toekomstgerichte R&D en geavanceerde productie.

Belastingcredit van 25% Voor kwalificerende toekomstgerichte innovatieve R&D-uitgaven.

Belastingcredit van 5% Voor nieuw aangekochte machines of apparatuur die worden gebruikt in geavanceerde productieprocessen.

Jaarplafond: elke credit is beperkt tot 30% van de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Gecombineerd plafond: wanneer gecombineerd met andere investeringscredits, is de totale belastingverlaging doorgaans beperkt tot 50% van de verschuldigde vennootschapsbelasting van het jaar.

Belangrijkste vereisten zijn onder meer:

• voldoen aan gedefinieerde drempels voor R&D-schaal en intensiteit (zoals gespecificeerd in de uitvoeringsregels)
• voldoen aan een wettelijke effectieve belastingtariefvereiste
• naleving van milieu-, arbeids- en voedselveiligheidswetgeving (geen ernstige overtredingen binnen drie jaar)

Als goedgekeurd onder artikel 10-2 zijn overlappende fiscale stimulansen voor dezelfde uitgaven niet toegestaan.

Deze bepaling is vooral relevant voor grootschalige en strategische sectoren vanwege de hoge geschiktheidsdrempels.

3. Investeringsstimulans voor digitale, AI- en energie-effici?ntie-investeringen (artikel 10-1)

Artikel 10-1, van toepassing van 1 januari 2025 tot 31 december 2029, ondersteunt investeringen in specifieke technologie- en duurzaamheidscategorieen.

In aanmerking komende investeringscategorieen zijn onder meer:

• Slimme machines
• 5G-systemen
• Cybersecurity-oplossingen
• Toepassingen voor kunstmatige intelligentie
• Energiebesparing en koolstofreductie

Creditopties:

• 5% in het huidige jaar, of
• 3% over drie jaar

Investeringsbereik: NT$1 miljoen tot NT$2 miljard per belastingjaar.

Jaarplafond: 30% van de verschuldigde vennootschapsbelasting.

Gecombineerd plafond: doorgaans beperkt tot 50% van de verschuldigde vennootschapsbelasting wanneer gecombineerd met andere stimulansen.

Goedkeuring vereist het indienen van een investeringsplan en beoordeling door de bevoegde autoriteit.

Overwegingen voor mkb

De SII zelf kent geen afzonderlijk R&D-belastingcreditregime uitsluitend voor mkb-bedrijven. Mkb-bedrijven kunnen echter aanvullende stimulansen krijgen onder de SME Development Act, onder voorbehoud van aparte kwalificatiecriteria.

Strategische implicatie voor bedrijven

Het SII-kader van Taiwan stelt bedrijven in staat de vennootschapsbelasting te verlagen wanneer zij:

• gestructureerde R&D-activiteiten uitvoeren
• investeren in kwalificerende geavanceerde productie en technologische upgrades
• AI-, digitaliserings- en cybersecurity-oplossingen implementeren
• energie-effici?ntie verbeteren en de koolstofintensiteit verminderen

Voor bedrijven die aan de relevante geschiktheidscriteria voldoen, kan artikel 10-2 het effectieve netto-rendement na belasting op strategische R&D en kapitaalinvesteringen verder verhogen.