Le crédit d’impôt pour la recherche et le développement (États-Unis) est un avantage fiscal fédéral conçu pour encourager les entreprises à investir dans l’innovation et le développement technologique aux États-Unis.

Il s’agit d’une réduction dollar pour dollar de l’impôt fédéral sur le revenu pour les entreprises qui engagent des dépenses dans des activités de recherche et développement admissibles. Il a été introduit par l’Economic Recovery Tax Act de 1981 et rendu permanent par le Protecting Americans from Tax Hikes Act de 2015.

Toute entreprise américaine qui mène des activités de R&D admissibles peut potentiellement en bénéficier, y compris les secteurs de la fabrication avancée, des logiciels et des applications, de l’agroalimentaire, des services financiers, de l’agriculture, des batteries et semi-conducteurs, des produits pharmaceutiques et de la biotechnologie, de l’ingénierie, de la chimie industrielle et, en pratique, de presque tout autre secteur dès lors qu’il mène des activités de R&D. L’entreprise peut être en démarrage, privée ou cotée, grande ou petite. Elle n’a pas besoin d’être rentable.

Les activités doivent généralement satisfaire à un test en quatre volets défini par le code fiscal :

• Finalité autorisée – Les travaux doivent viser à améliorer la fonctionnalité, la performance, la fiabilité ou la qualité d’un produit, d’un procédé, d’une technique ou d’un logiciel.
• Nature technologique – Les travaux doivent s’appuyer sur l’ingénierie, l’informatique, les sciences physiques ou les sciences biologiques.
• Levée d’une incertitude – L’entreprise cherche à résoudre une incertitude technique.
• Démarche expérimentale – Tests, modélisation, prototypage, simulations, etc.

Le montant varie selon la méthode de calcul, mais il correspond généralement à environ :

• ~6 à 10 % des dépenses de R&D admissibles dans de nombreux cas.

Les entreprises le calculent généralement selon l’une des méthodes suivantes :

• méthode du crédit ordinaire
• Alternative Simplified Credit (ASC)

La super-déduction R&D est une déduction supplémentaire avant impôt accessible aux entreprises résidentes éligibles soumises à l’IS sur la base du résultat comptable réel (et non d’une taxation forfaitaire) et capables de collecter, répartir et comptabiliser avec précision les dépenses de R&D admissibles par projet.

Depuis le 1er janvier 2023, le taux de déduction supplémentaire général pour les dépenses de R&D de type charges est de 100 %.

Taux standard (R&D de type charges) :

Pour 100 CNY de dépenses de R&D admissibles passées en charges au cours de la période, un total de 200 CNY peut être déduit avant impôt (100 CNY de déduction normale + 100 CNY de déduction supplémentaire).

R&D immobilisée (actifs incorporels) :

Lorsque les activités de R&D aboutissent à la création d’un actif incorporel, cet actif est amorti fiscalement à hauteur de 200 % de son coût. La durée d’amortissement ne peut pas être inférieure à 10 ans.

Renforcement des secteurs stratégiques :

Les entreprises actives dans les circuits intégrés (IC) et les machines-outils industrielles peuvent bénéficier d’une déduction supplémentaire de 120 % (soit une déduction fiscale totale de 220 %), conformément aux textes applicables et pendant la période de politique prévue.

Liste négative :

Les entreprises dont le chiffre d’affaires principal représente plus de 50 % et relève de secteurs exclus — notamment le tabac, l’hébergement et la restauration, le commerce de gros et de détail, l’immobilier, la location et les services aux entreprises, ainsi que les loisirs — ne peuvent pas demander la déduction supplémentaire R&D.

R&D confiée en Chine :

Pour les activités de R&D confiées à des tiers chinois, 80 % des dépenses réelles confiées peuvent être intégrés à la base R&D déductible du donneur d’ordre. Le prestataire ne peut pas demander de déduction supplémentaire sur ces mêmes dépenses.

R&D confiée à l’étranger :

Pour la R&D confiée à l’étranger, 80 % des dépenses réelles peuvent être intégrés à la base R&D du donneur d’ordre. La déduction supplémentaire liée à la R&D confiée à l’étranger ne peut pas dépasser les deux tiers des dépenses de R&D admissibles réalisées en Chine. La R&D confiée à des particuliers à l’étranger n’est pas éligible.

Plafond des “autres dépenses connexes” :

Certaines dépenses annexes de R&D (par exemple les frais de déplacement, les frais liés à la propriété intellectuelle, les essais et les frais de production pilote) sont soumises à un plafond de 10 %, calculé selon la formule prescrite et appliqué sur une base agrégée annuelle par projet.

La Chine prévoit des mécanismes d’amortissement accéléré et d’amortissement immédiat pour soutenir la modernisation technologique et le renouvellement des équipements, conformément aux avis de politique applicables.

Seuil de 5 millions CNY :

Les équipements et instruments dont la valeur unitaire n’excède pas 5 millions CNY peuvent bénéficier d’un amortissement intégral (déduction fiscale à 100 %) l’année de l’acquisition, sous réserve des périodes de politique applicables et des avis fiscaux officiels.

Actifs de plus grande valeur :

Pour les actifs dépassant 5 millions CNY, les entreprises peuvent appliquer des durées d’amortissement raccourcies autorisées par la réglementation fiscale ou des méthodes d’amortissement accéléré comme la méthode du solde dégressif double ou la méthode des sommes des chiffres des années.

Subventions financières locales :

En plus des incitations fiscales nationales, les gouvernements locaux peuvent accorder des subventions ou aides pour la modernisation des équipements R&D. Ces aides sont administrées par les autorités locales compétentes en science et technologie et sont distinctes des procédures de déclaration de l’impôt sur les sociétés.

Report des pertes sur 10 ans :

Les entreprises qui sont qualifiées d’High and New Technology Enterprises (HNTE) ou de PME technologiques au cours de l’exercice concerné peuvent reporter leurs pertes fiscales pendant 10 ans, contre 5 ans dans le régime général.

Crédit en acompte :

Les entreprises peuvent choisir de bénéficier de la déduction supplémentaire R&D lors des déclarations trimestrielles d’acompte d’impôt sur les sociétés de juillet et d’octobre, à condition de pouvoir comptabiliser correctement les dépenses de R&D, au lieu d’attendre la régularisation annuelle.

Taux préférentiels d’IS :

La super-déduction R&D est une déduction supplémentaire avant impôt et non un crédit d’impôt remboursable. Les HNTE admissibles bénéficient d’un taux réduit d’impôt sur les sociétés de 15 %. Les petites entreprises à faible profit peuvent bénéficier d’un traitement fiscal effectif préférentiel sur les 3 premiers millions CNY de revenu imposable annuel, conformément aux règles applicables.

Aperçu des incitations fiscales R&D au Japon (cadre 2025–2026)

1. Crédit d’impôt R&D général (système fondé sur le volume)

Le Japon accorde un crédit d’impôt aux entreprises menant des activités de recherche et de développement expérimental admissibles.

Caractéristiques principales :

• Structure du taux de crédit (grandes entreprises) :

Les grandes entreprises peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt allant généralement d’environ 1 % à 14 % des dépenses R&D admissibles. Le taux exact dépend de l’intensité R&D de l’entreprise, mesurée en comparant les dépenses R&D de l’année en cours avec la moyenne des dépenses R&D des trois exercices précédents. Les entreprises qui augmentent leur investissement R&D par rapport à cette moyenne historique peuvent prétendre à un taux plus élevé dans cette fourchette.

• Traitement préférentiel des PME :

Les petites et moyennes entreprises bénéficient de taux de crédit effectifs plus élevés dans le régime PME, généralement d’environ 12 % à 17 % des dépenses R&D admissibles.

• Plafond d’impôt :

Le crédit est en général plafonné à un pourcentage de l’impôt sur les sociétés, le plus souvent autour de 25 %, avec des augmentations possibles dans certaines conditions, comme une forte intensité R&D ou la croissance des salaires.

• Considérations pour les grandes entreprises :

Pour les grandes entreprises, des conditions fiscales plus larges, comme la croissance salariale et les exigences d’investissement domestique, peuvent influencer l’accès à certains avantages fiscaux, y compris certains aspects du cadre R&D.

Ce régime réduit l’impôt sur les sociétés dû mais ne donne pas lieu à un remboursement en espèces.

2. Crédit d’impôt R&D pour l’innovation ouverte

Le Japon applique des taux de crédit renforcés pour les collaborations avec des partenaires externes de l’innovation.

Catégories de taux renforcés :

• Universités et instituts nationaux de recherche : taux de crédit de 30 %
• Start-up R&D qualifiées : taux de crédit de 25 %
• Autres partenaires externes admissibles définis par la loi fiscale : taux de crédit de 20 %

Ces taux renforcés s’appliquent aux projets de recherche collaboratifs admissibles et à certaines structures d’acquisition technologique définies par la législation applicable.

3. Régime “Innovation Box” (en vigueur à compter du 1er avril 2025)

Le Japon a introduit un régime Innovation Box pour encourager le développement et la commercialisation d’actifs de propriété intellectuelle au Japon.

Avantage principal :

• Déduction de 30 % sur les revenus admissibles de PI

Cette déduction s’applique aux revenus provenant de :

• Brevets, y compris certains brevets enregistrés à l’étranger sous réserve des exigences applicables
• Droits d’auteur sur logiciels admissibles, y compris les logiciels liés à l’IA lorsque les critères d’admissibilité sont remplis
• Propriété intellectuelle acquise ou créée à partir du 1er avril 2024

Exigence de nexus ou d’auto-création

La part déductible est ajustée à l’aide d’un ratio d’auto-création fondé sur les dépenses R&D admissibles par rapport aux dépenses R&D totales liées à l’actif de PI concerné. Certaines dépenses, comme les coûts d’acquisition, les redevances, l’externalisation à des parties liées étrangères et certaines dépenses liées à des établissements stables étrangers, sont exclues des dépenses R&D admissibles.

Exigence de certification

L’application du régime nécessite une procédure de confirmation formelle et des justificatifs conformes aux lignes directrices administratives officielles.

4. Externalisation et considérations géographiques

Dans le cadre de l’Innovation Box fondée sur l’auto-création :

• L’externalisation à des tiers indépendants, qu’ils soient situés au Japon ou à l’étranger, peut être incluse dans les dépenses R&D admissibles.
• L’externalisation à des parties liées étrangères et à certains établissements stables étrangers est exclue des dépenses admissibles.

L’éligibilité au crédit d’impôt R&D général dépend des définitions légales des activités de recherche et de développement expérimental admissibles.

5. Impact pratique pour les entreprises

Le cadre fiscal japonais offre :

• Un allègement fiscal continu pour les entreprises qui investissent dans la recherche et le développement
• Des incitations renforcées pour les collaborations avec les universités, les start-up et les instituts de recherche
• Un avantage structurel pour les entreprises qui commercialisent des technologies brevetées ou fondées sur l’IA au Japon

Toutes les incitations prennent la forme de réductions de l’impôt sur les sociétés et exigent une documentation appropriée ainsi que des procédures de conformité.

Aperçu

L’Inde soutient la recherche et le développement (R&D) au moyen d’un ensemble de déductions fiscales, d’avantages fiscaux sur les revenus de propriété intellectuelle, d’incitations pour les start-up et de programmes de financement publics. Les anciennes “super-déductions” pour la R&D interne ne sont plus disponibles. Les entreprises peuvent désormais bénéficier de déductions standards pour les dépenses R&D admissibles, de régimes fiscaux ciblés et de nouveaux instruments de financement public qui soutiennent le développement technologique et la commercialisation.

Une nouvelle loi sur l’impôt sur le revenu, la Income-tax Act, 2025, a été adoptée et entrera en vigueur le 1er avril 2026, en remplacement de la Income-tax Act, 1961. Jusqu’à cette date, les dispositions actuelles de la loi de 1961 continuent de s’appliquer. La nouvelle loi conserve dans l’ensemble le cadre existant des déductions R&D tout en le réorganisant.

Déduction pour recherche scientifique (Section 35 / Section 45 à partir de 2026) Les entreprises en Inde peuvent déduire les dépenses R&D admissibles de leur revenu imposable. En vertu de la section 35 de l’Income-tax Act, 1961, les dépenses de recherche scientifique admissibles liées à l’activité de l’entreprise sont généralement déductibles à 100 % du montant éligible.

Cela comprend :

• Les dépenses de fonctionnement (salaires, matériaux et consommables, par exemple)
• Les dépenses d’investissement utilisées pour les activités de recherche (sauf le terrain)

Une règle spécifique s’applique aux entreprises qui exploitent une installation R&D interne approuvée (Section 35(2AB)). Elle concerne principalement les entreprises actives dans la biotechnologie ou la fabrication. Dans ces cas, les coûts R&D admissibles engagés dans l’installation approuvée sont également déductibles à 100 %.

Les entreprises peuvent également demander des déductions pour les contributions versées à des instituts de recherche scientifique ou associations de recherche agréés.

À compter du 1er avril 2026, la nouvelle Income-tax Act, 2025, déplacera ces règles vers la Section 45 tout en conservant pour l’essentiel les mêmes principes de déduction. La nouvelle loi confirme également que certaines dépenses R&D engagées jusqu’à trois ans avant le démarrage d’une activité peuvent être considérées comme déductibles une fois l’activité commencée, sous réserve des exigences de certification.

Exonération pour start-up (Section 80-IAC) L’Inde offre une exonération fiscale pour encourager les start-up innovantes. Les start-up admissibles officiellement reconnues par le Department for Promotion of Industry and Internal Trade (DPIIT) peuvent bénéficier d’une déduction de 100 % des bénéfices pendant trois exercices consécutifs au cours de leurs dix premières années d’activité.

Pour être éligible :

• La start-up doit avoir été constituée entre le 1er avril 2016 et le 31 mars 2030
• Le chiffre d’affaires ne doit pas dépasser 100 crores ₹ au cours d’un exercice depuis sa constitution
• L’activité doit être véritablement innovante
• L’entreprise ne doit pas avoir été constituée par scission ou reconstitution d’une entreprise existante

Les demandes sont examinées via le dispositif Startup India et le Inter-Ministerial Board.

Reconnaissance DSIR pour les start-up deep-tech Le Department of Scientific and Industrial Research (DSIR) accorde une reconnaissance officielle aux centres de R&D internes. Cette reconnaissance est souvent nécessaire pour accéder à certains avantages fiscaux liés à la R&D.

Depuis janvier 2026, les start-up deep-tech peuvent demander cette reconnaissance plus tôt, car l’exigence précédente imposant trois ans d’existence avant de pouvoir déposer une demande a été supprimée. Cette évolution permet aux jeunes entreprises technologiques de formaliser plus rapidement leurs activités R&D, même si la reconnaissance elle-même n’est pas une incitation fiscale distincte.

Régime Patent Box (Section 115BBF) L’Inde offre un taux d’imposition réduit sur certains revenus issus de brevets. Les redevances provenant de brevets développés et enregistrés en Inde peuvent être imposées au taux préférentiel de 10 % (plus surtaxe et cess).

Pour être éligible :

• Le brevet doit avoir été principalement développé grâce à des activités R&D menées en Inde
• Au moins 75 % des dépenses R&D pertinentes liées à l’invention doivent avoir été engagées en Inde par le titulaire du brevet

Le régime s’applique aux titulaires résidents et uniquement aux revenus de redevances tirés de brevets admissibles.

Dispositif ANRF Research, Development and Innovation (RDI) En plus des incitations fiscales, l’Inde a introduit un programme de financement majeur pour le développement technologique. Le dispositif Research, Development and Innovation (RDI), mis en œuvre via l’Anusandhan National Research Foundation (ANRF), fournit un financement de long terme aux entreprises qui développent des technologies avancées.

Caractéristiques principales :

• Enveloppe globale d’environ 1 lakh crore ₹
• Financement distribué par l’intermédiaire d’institutions financières spécialisées et de fonds d’investissement (et non directement par le gouvernement)
• Formes de soutien : prêts concessionnels, investissement en capital ou instruments hybrides

Le dispositif cible des projets au-delà des phases initiales de recherche (Technology Readiness Level 4 et au-delà) et vise des secteurs stratégiques tels que :

• Les semi-conducteurs
• L’intelligence artificielle
• Les technologies quantiques
• La biofabrication

Le financement public ne couvre généralement qu’une partie du coût du projet, ce qui implique que les entreprises doivent co-investir aux côtés d’investisseurs privés ou de leurs propres capitaux.

Pour les dépenses en capital admissibles engagées sur des actifs utilisés pour la R&D qui ne relèvent pas des demandes fondées sur les dépenses courantes :

• allocation intégrale la première année à 100 % au titre du Capital Allowances Act 2001, permettant de déduire l’intégralité du coût admissible des bénéfices imposables l’année de la dépense.

Le CIR est un crédit d’impôt permanent accessible aux entreprises qui réalisent des activités de R&D admissibles en France et qui sont soumises à l’impôt sur les sociétés (IS) ou à l’impôt sur le revenu selon un régime réel, indépendamment de leur taille ou de leur secteur (y compris certaines entités bénéficiant de régimes fiscaux spécifiques sous conditions légales).

Taux

• 30 % des dépenses de R&D admissibles jusqu’à 100 millions d’euros.
• 5 % pour la fraction supérieure à 100 millions d’euros.
• Taux de 50 % applicable dans les départements d’outre-mer (DOM).

Dépenses admissibles (règles applicables aux dépenses engagées à compter du 15 février 2025)

• Frais de personnel : salaires et charges sociales obligatoires pour les chercheurs et techniciens directement affectés à la R&D.
  • L’ancien calcul majoré pour les “jeunes docteurs” est supprimé pour les dépenses engagées à compter du 15 février 2025 ; ces coûts sont retenus pour leur montant réel.
• Dépenses de fonctionnement (forfait) : calculées à hauteur de
  • 40 % des dépenses de personnel admissibles. (Le forfait personnel a été réduit de 43 % à 40 % pour les dépenses engagées à compter du 15 février 2025.)
• Subventions et financements publics : les subventions publiques éligibles se rapportant aux mêmes dépenses de R&D doivent être déduites de l’assiette du CIR.

Exclus de l’assiette (à compter du 15 février 2025)

• Les dépenses liées à la veille technologique,
• Les amortissements et frais liés aux brevets et aux certificats d’obtention végétale (COV),
• Les amortissements d’actifs déjà inclus dans l’assiette du CIR.

Imputation et remboursement

• Le CIR s’impute sur l’impôt sur les sociétés dû au titre de l’exercice au cours duquel les dépenses sont engagées.
• Tout crédit non utilisé devient une créance sur l’État français.
• Un remboursement immédiat est possible pour :
  • les PME au sens de l’UE,
  • les jeunes entreprises innovantes (JEI),
  • certaines entreprises nouvelles sous conditions légales,
  • les entreprises en procédure de sauvegarde, redressement ou conciliation.
• Les autres entreprises peuvent obtenir le remboursement après une période de report de trois ans si le crédit n’a pas été entièrement utilisé.

Le CICo soutient la collaboration effective en recherche entre les entreprises et les organismes de recherche et de diffusion des connaissances agréés.

• Taux :
  • 40 % pour les grandes entreprises,
  • 50 % pour les PME.
• Plafond : les dépenses admissibles sont plafonnées à 6 millions d’euros par an.
• Conditions clés :
  • l’organisme doit être agréé selon les règles françaises applicables,
  • il doit réaliser lui-même une partie des travaux de recherche,
  • la collaboration doit être réelle et équilibrée,
  • l’organisme doit supporter au moins 10 % des coûts admissibles du projet,
  • le crédit s’applique aux dépenses facturées par l’organisme dans le cadre de l’accord de collaboration.

Ces régimes offrent des exonérations ciblées pour soutenir les entreprises jeunes et intensives en R&D.

JEI (Jeune Entreprise Innovante)

Une entreprise peut être qualifiée de JEI si elle :

• respecte la définition européenne de PME,
• est indépendante,
• satisfait à la condition d’âge :
  • créée au plus tard le 31 décembre 2022 : moins de 11 ans,
  • créée à compter du 1er janvier 2023 : moins de 8 ans,
• respecte la condition d’intensité de dépenses R&D :
  • au moins 20 % des dépenses totales, sur la base des coûts de R&D admissibles.

Application du seuil de 20 % :

• pour l’impôt sur les sociétés (IS) : s’applique aux exercices clos à compter du 1er mars 2025,
• pour l’impôt sur le revenu (IR) : s’applique à l’impôt dû à partir de 2025,
• pour la CFE et la taxe foncière : s’applique à compter du 1er janvier 2026.

Avantages :

• exonérations de cotisations sociales patronales pour le personnel R&D éligible, sous réserve des plafonds et conditions légales,
• exonération d’impôt sur les bénéfices :
  • non applicable aux JEI créées à compter du 1er janvier 2024,
  • toujours applicable aux entreprises éligibles créées avant cette date sous régime transitoire,
• des exonérations d’impôts locaux (CFE / taxe foncière) peuvent s’appliquer selon les décisions des collectivités locales.

JEC (Jeune Entreprise de Croissance)

Le statut JEC s’applique aux PME innovantes qui :

• remplissent les conditions générales d’éligibilité,
• combinent une forte intensité R&D avec des critères de croissance définis.

Avantages :

• exonérations principalement liées aux cotisations sociales patronales pour le personnel R&D, sous réserve de plafonds et conditions similaires à celles applicables aux JEI,
• aucune exonération d’impôt sur les bénéfices n’est prévue dans le régime JEC.

Le CII est réservé aux PME et couvre les activités d’innovation en aval, notamment la conception et les essais de prototypes ou d’installations pilotes pour de nouveaux produits.

• Taux : 20 % des dépenses admissibles (taux réduit pour les dépenses engagées à compter du 15 février 2025).
• Plafond annuel : dépenses admissibles limitées à 400 000 € par an et par entreprise.

Le Brésil accorde des incitations fiscales pour la recherche technologique et l’innovation en vertu de la loi n° 11.196/2005 (Lei do Bem).

L’éligibilité est réservée aux personnes morales imposées sous le régime du Lucro Real et en règle fiscale (regularidade fiscal). L’exclusion supplémentaire prévue à l’article 19 ne s’applique que dans la limite du revenu imposable (lucro real pour l’IRPJ et base de calcul correspondante de la CSLL) de l’exercice concerné. En conséquence, l’avantage n’est applicable que si l’entreprise réalise un bénéfice imposable. Tout excédent d’exclusion ne peut pas être reporté.

• Amortissement accéléré des actifs incorporels acquis utilisés dans les activités R&D.

Ces mécanismes d’amortissement accéléré ne s’appliquent pas pour le calcul de l’assiette de la CSLL, comme la loi l’exclut expressément.

Les dépenses admissibles comprennent généralement :

• Personnel : salaires et charges sociales des chercheurs et du personnel technique directement affectés aux activités R&D.
• Contrats : paiements à des universités, instituts de recherche (ICTs) et autres entités pour l’exécution de projets R&D admissibles.

Les dépenses de nature purement administrative, commerciale ou non technique ne sont pas admissibles.

La loi exige que les dépenses R&D admissibles soient correctement identifiées et suivies dans des écritures comptables spécifiques. Le non-respect des exigences légales peut entraîner le rejet de l’avantage et la récupération des impôts non payés avec les majorations applicables.

Les incitations Lei do Bem sont soumises à des règles de compatibilité légales et ne peuvent pas être appliquées cumulativement avec certains autres régimes fédéraux d’incitation lorsqu’il existe un chevauchement de la même base de coûts ou du même avantage, conformément à la loi.

Déclaration annuelle (FORMP&D) Les entreprises qui utilisent l’incitation doivent soumettre le rapport annuel R&D (FORMP&D) au ministère de la Science, de la Technologie et de l’Innovation (MCTI). En vertu de la Portaria MCTI n° 9.563/2025, le dépôt est autorisé jusqu’au 31 août de l’année suivant l’exercice au cours duquel les dépenses ont été engagées.

Régularité fiscale et sanctions Le maintien de la régularité fiscale est obligatoire. Le non-respect des règles ou l’utilisation incorrecte de l’incitation peut entraîner la perte de l’avantage et la récupération des impôts non payés, majorés des intérêts et pénalités prévus par la loi.

Non-remboursabilité et absence de report L’exclusion supplémentaire prévue à l’article 19 est limitée à la base imposable de l’exercice concerné. Toute partie non utilisée ne peut être ni remboursée ni reportée sur les exercices suivants.

Italie – Incitations R&D et innovation (aperçu 2026)

L’Italie offre un cadre d’incitations solide et structuré pour les entreprises qui investissent dans la recherche, le développement et la propriété intellectuelle. Pour 2026, le système associe un crédit d’impôt R&D confirmé, une incitation ciblée pour le design et un nouveau régime d’amortissement des investissements dans les actifs avancés.

Le crédit d’impôt R&D demeure un élément central du système italien d’incitation :

• Taux : 10 % des dépenses R&D admissibles
• Plafond annuel : 5 millions d’euros
• Durée : confirmé jusqu’en 2031

Il s’applique aux entreprises résidentes et aux établissements stables italiens, tous secteurs et toutes tailles confondus, sous réserve des conditions d’éligibilité, de conformité et de documentation applicables, et couvre la recherche fondamentale, la recherche industrielle et le développement expérimental.

Pour 2026, l’Italie propose une incitation ciblée pour le design et le développement esthétique :

• Taux : 10 %
• Plafond : 2 millions d’euros
• Validité : 2026 uniquement

Caractéristiques principales :

• S’applique aux activités admissibles de design et de conception esthétique
• Soumise à un plafond budgétaire national
• Nécessite une communication formelle à MIMIT

Cela crée une opportunité limitée dans le temps pour les entreprises dont l’innovation est portée par le design.

L’Italie introduit un nouveau système pour soutenir les investissements de transformation industrielle et numérique.

Amortissement renforcé (Iper-ammortamento)

• S’applique aux actifs Industry 4.0 admissibles et à certains investissements énergétiques
• Offre une augmentation significative de la base amortissable fiscale

Niveaux d’incitation :

• Jusqu’à 2,5 M€ : +180 %
• 2,5 M€–10 M€ : +100 %
• 10 M€–20 M€ : +50 %

Disponibilité : de 2026 à septembre 2028

Ce mécanisme permet des économies d’impôt substantielles sur les investissements en capital, en particulier pour les projets de numérisation et d’automatisation. Son application est soumise aux conditions légales, y compris les exigences relatives à l’origine de la production, telles que définies par la loi et les procédures de communication et de certification applicables.

L’Italie continue d’offrir une incitation puissante pour le développement de la propriété intellectuelle :

• Avantage : déduction fiscale supplémentaire de 110 % sur les coûts R&D admissibles
• Durée : option sur 5 ans (renouvelable)

Actifs admissibles :

• Logiciels (protégés par le droit d’auteur)
• Brevets industriels
• Dessins et modèles

Avantage supplémentaire :

• Possibilité d’inclure les coûts R&D des 8 années précédentes une fois la protection de PI obtenue

Ce régime est un mécanisme de super-déduction fondé sur les coûts et ne s’applique pas aux revenus générés par la PI.

Les entreprises peuvent encore bénéficier du régime de crédit d’impôt à l’investissement Transizione 4.0 si :

• Les commandes ont été passées et acceptées au plus tard le 31.12.2025
• Un acompte d’au moins 20 % a été versé
• La livraison est achevée au plus tard le 30.06.2026

Cela crée une dernière opportunité de sécuriser les avantages du régime historique en parallèle du nouveau cadre.

• L’Italie offre une visibilité de long terme sur les investissements R&D (crédit de 10 % jusqu’en 2031)
• Une incitation design d’un an (2026) apporte un avantage supplémentaire aux secteurs portés par le produit
• Un nouveau régime d’amortissement renforcé soutient les investissements industriels de grande ampleur
• Le Patent Box améliore sensiblement l’efficacité fiscale des entreprises fortement orientées PI

En résumé

En 2026, l’Italie combine :

• Un financement R&D stable
• Des incitations ciblées de court terme (design)
• Un soutien fort aux investissements numériques et industriels
• Des outils attractifs d’optimisation fiscale de la PI

Cela fait de l’Italie un emplacement compétitif pour l’innovation, le développement produit et les investissements industriels avancés.

Le principal dispositif canadien de soutien à l’innovation des entreprises est le programme d’incitation fiscale Scientific Research and Experimental Development (SR&ED). Il prévoit :

• une déduction de l’impôt sur le revenu pour les dépenses SR&ED admissibles ; et
• un crédit d’impôt à l’investissement (ITC) pouvant réduire l’impôt à payer et, dans certains cas, générer un remboursement.

1. Crédit d’impôt à l’investissement SR&ED (ITC)

Le taux du crédit SR&ED et son caractère remboursable dépendent du type de demandeur (par exemple CCPC, autre société, particulier, fiducie) et, pour les sociétés, de facteurs tels que le revenu imposable et le capital imposable.

Taux majoré (35 %)

Règle actuelle :

• Éligibilité : généralement réservée aux sociétés privées sous contrôle canadien (CCPC), sous réserve des règles du programme.
• Plafond de dépenses : le taux majoré s’applique jusqu’à un plafond annuel de dépenses (généralement 3 M CAD), qui peut être réduit en fonction du capital imposable.
• Réduction progressive : le plafond majoré est réduit lorsque le capital imposable employé au Canada dépasse certains seuils (généralement dans la fourchette 10 M CAD–50 M CAD).
• Remboursabilité : la possibilité de remboursement dépend du statut du demandeur, du revenu imposable, du capital imposable et des règles applicables. Le régime n’est pas automatiquement “100 % remboursable”.

Modifications législatives proposées (non encore adoptées) :

Le ministère des Finances a proposé des réformes qui :

• élargiraient l’éligibilité au taux majoré à certaines sociétés publiques canadiennes admissibles ;
• porteraient le plafond des dépenses au taux majoré de 3,0 M CAD à 4,5 M CAD ;
• relèveraient les seuils de réduction liés au capital imposable de 10 M CAD/50 M CAD à 15 M CAD/75 M CAD ; et
• rétabliraient l’éligibilité des dépenses en capital (voir ci-dessous).

Ces changements sont proposés pour les exercices fiscaux commençant à compter du 16 décembre 2024, sous réserve d’adoption.

Taux général (15 %)

• Éligibilité : s’applique généralement aux sociétés non-CCPC et aux dépenses CCPC dépassant le plafond des dépenses au taux majoré.
• Remboursabilité : pour de nombreuses sociétés, le crédit de 15 % n’est généralement pas remboursable, bien qu’un remboursement puisse s’appliquer dans certains cas et diffère pour les particuliers et les fiducies.
• Report : les crédits d’impôt à l’investissement inutilisés peuvent être reportés en arrière sur 3 ans ou en avant sur 20 ans.

2. Dépenses admissibles (aperçu)

Les incitations SR&ED sont calculées sur la base des dépenses SR&ED admissibles, qui peuvent inclure des dépenses courantes et des dépenses en capital, selon l’exercice fiscal et la législation applicable.

Changement proposé (non encore adopté) :

Le gouvernement a proposé de rétablir l’admissibilité de certaines dépenses en capital pour les composantes déduction et ITC pour les exercices commençant à compter du 16 décembre 2024, sous réserve de conditions et d’adoption.

Catégories de dépenses courantes

Salaires et rémunérations Pour les employés directement engagés dans la SR&ED. Les salaires liés à des travaux SR&ED réalisés à l’extérieur du Canada ne peuvent être réclamés que sous certaines conditions, doivent soutenir directement la SR&ED réalisée au Canada et sont soumis à un mécanisme de limitation de 10 %.

Matériaux Matériaux consommés ou transformés dans le cadre de la SR&ED.

Dépenses de contrat / paiements à des tiers Les dépenses de contrat SR&ED et les paiements à des tiers sont généralement décrits comme admissibles à 80 % pour l’ITC, principalement dans les relations de pleine concurrence, sous réserve de règles et limites détaillées, avec un traitement différent pour les relations sans lien de dépendance.

Frais généraux

Les demandeurs peuvent utiliser soit :

• la méthode traditionnelle (répartition réelle des frais généraux), soit
• la méthode de la formule, où le montant forfaitaire prescrit (PPA) correspond à 55 % de la base salariale.

3. Administration et conformité

Date limite de dépôt Les sociétés doivent déposer les renseignements SR&ED prescrits dans le délai de déclaration SR&ED, soit 18 mois après la fin de l’exercice fiscal. Les demandes déposées après ce délai ne sont pas acceptées pour ces dépenses.

Services d’assistance L’Agence du revenu du Canada (ARC) propose le First-Time Claimant Advisory Service (FTCAS) pour les nouveaux demandeurs ou ceux déposant occasionnellement. Ce service fournit des conseils pour préparer une demande mais ne constitue ni approbation ni financement.

Les consultations préalables à la demande ne sont plus disponibles depuis le 1er janvier 2026.

Formulaires

Les demandeurs sociétés déposent généralement :

• le formulaire T661 – Scientific Research and Experimental Development (SR&ED) Expenditures Claim ; et
• le Schedule T2SCH31 – Investment Tax Credit – Corporations

avec leur déclaration de revenus des sociétés.

Pour les activités standard de recherche et développement :

• Grandes entreprises : jusqu’à 2 % des dépenses R&D admissibles, ou jusqu’à 35 % de l’augmentation des dépenses R&D par rapport à l’année précédente
• Entreprises de taille intermédiaire : 8 % à 15 % des dépenses R&D admissibles, ou jusqu’à 50 % de l’augmentation des dépenses R&D
• PME : 25 % des dépenses R&D admissibles, ou jusqu’à 60 % de l’augmentation des dépenses R&D

Des taux de crédit plus élevés s’appliquent aux technologies définies par la réglementation comme avancées ou orientées vers l’avenir. Ces taux sont supérieurs à ceux de la R&D générale.

• Grandes entreprises : 20 % à 30 %
• Entreprises de taille intermédiaire : 20 % à 30 %
• PME : 30 % à 40 %

Les taux les plus élevés s’appliquent aux technologies désignées comme stratégiques pour la compétitivité industrielle de la Corée. Il s’agit notamment des secteurs des semi-conducteurs, des batteries, des écrans, de l’hydrogène, de la mobilité future, des vaccins et des biopharmaceutiques.

• Grandes et moyennes entreprises : 30 % à 40 %
• PME : 40 % à 50 %

Les incitations renforcées pour les technologies stratégiques nationales sont actuellement prévues jusqu’au 31 décembre 2027.

La Corée du Sud accorde également des crédits d’impôt pour les investissements dans des machines, équipements et installations utilisés pour la R&D ou pour des activités liées à des catégories technologiques désignées.

Les taux de base habituels comprennent :

• Grandes entreprises : environ 15 %
• Entreprises de taille intermédiaire : environ 15 %
• PME : environ 25 %

En outre, un crédit d’impôt additionnel allant jusqu’à 10 % peut s’appliquer à la partie de l’investissement admissible qui dépasse le niveau moyen d’investissement de l’entreprise sur les trois années précédentes, sous réserve des règles légales applicables.

Le crédit d’impôt remboursable correspond à :

Taux d’imposition de la société + 18,5 %

Le pourcentage final de l’offset dépend donc du taux d’imposition des sociétés applicable. (Par exemple, avec un taux de 25 %, l’offset serait de 43,5 %.)

L’offset est remboursable. Si le crédit dépasse l’impôt dû par l’entité, l’excédent peut être remboursé en espèces.

La remboursabilité est soumise à des règles d’intégrité prévues par la loi fiscale, y compris des limites sur les remboursements en espèces (par exemple un plafond général sur les crédits remboursables, à l’exception de certaines activités comme les essais cliniques).

L’intensité R&D est calculée comme suit :

Dépenses R&D admissibles ÷ Dépenses totales (au sens fiscal)

• Tranche d’intensité 1 (0–2 %) : taux d’imposition de la société + 8,5 %
• Tranche d’intensité 2 (>2 %) : taux d’imposition de la société + 16,5 % (s’applique uniquement à la part au-delà du seuil de 2 %)

Les crédits non remboursables inutilisés peuvent généralement être reportés sur des exercices futurs, sous réserve des règles de continuité fiscale applicables.

Activités expérimentales :

• Dont le résultat ne peut pas être connu ou déterminé à l’avance sur la base des connaissances, informations ou expériences existantes ;
• Menées dans le but de générer de nouvelles connaissances ;
• Réalisées au moyen d’une progression systématique des travaux.

Activités qui sont directement liées à ou soutiennent directement les activités R&D de base.

Lorsque ces activités produisent des biens ou des services, elles doivent satisfaire à un test de finalité dominante.

Les activités doivent être enregistrées auprès de l’autorité compétente pour être admissibles.

La production commerciale courante, l’étude de marché, les modifications purement esthétiques et les autres activités exclues ne sont pas admissibles.

Les dépenses R&D admissibles peuvent inclure :

• Les salaires et traitements des salariés engagés dans des activités R&D ;
• Les dépenses de sous-traitance (sous réserve des conditions d’éligibilité) ;
• La diminution de valeur (amortissement) des actifs R&D ;
• Les consommables et certains frais généraux dans la mesure où ils sont directement liés aux activités R&D ;
• D’autres déductions théoriques admissibles prévues par la législation.

Les dépenses doivent être directement liées aux activités R&D admissibles et peuvent devoir être ventilées lorsqu’elles ne sont utilisées qu’en partie pour la R&D.

Certaines dépenses (par exemple les intérêts et les coûts de construction) sont exclues.

Pour les exercices ouverts à compter du 1er juillet 2021, les taux majorés du R&D offset s’appliquent aux dépenses R&D admissibles jusqu’à 150 M AUD par exercice.

Les dépenses au-delà de ce seuil bénéficient d’un offset au taux d’imposition des sociétés en vigueur (sans la majoration R&D supplémentaire).

Une entité doit généralement engager plus de 20 000 AUD de dépenses R&D admissibles au cours d’un exercice pour accéder à l’incitation.

Ce seuil ne s’applique pas lorsque la R&D est réalisée par un Research Service Provider ou un Cooperative Research Centre enregistré pour le compte de l’entité. Toutes les autres conditions d’éligibilité doivent néanmoins être remplies.

Les activités R&D menées à l’étranger ne sont admissibles que si elles sont couvertes par un Advance Finding émis par l’autorité compétente.

L’approbation doit généralement être obtenue avant ou pendant l’exercice concerné.

Le programme fonctionne selon un modèle à deux autorités :

• Le ministère responsable de l’industrie (via les fonctions d’Innovation and Science Australia) administre l’enregistrement des activités et les conclusions ;
• L’Australian Taxation Office (ATO) administre le crédit d’impôt et contrôle les dépenses déclarées.

Les entités doivent enregistrer leurs activités R&D admissibles pour chaque exercice dans les 10 mois suivant la clôture de l’exercice avant de demander le crédit.

L’enregistrement est une condition préalable à la demande, mais ne constitue pas une approbation automatique.

Les entités doivent conserver une documentation contemporaine suffisante pour justifier :

• Le caractère expérimental des activités R&D de base ;
• La progression systématique des travaux ;
• Le lien entre les dépenses revendiquées et les activités R&D enregistrées.

Les dossiers doivent être créés au moment où les activités sont menées, et non a posteriori.

Les deux organismes administrateurs peuvent effectuer des contrôles de conformité et des audits.

L’incitation EFIDT récompense les entreprises qui augmentent leurs investissements en recherche et développement. Le crédit est calculé sur la base de l’augmentation incrémentale des dépenses et investissements R&D admissibles par rapport aux dépenses R&D historiques du contribuable.

• Taux de crédit : crédit fiscal égal à 30 % de l’augmentation incrémentale des dépenses et investissements R&D admissibles.
• Calcul incrémental : le montant incrémental correspond à l’excédent des dépenses et investissements R&D admissibles de l’année en cours sur la moyenne des dépenses et investissements R&D admissibles engagés au cours des trois exercices précédents. Pour les contribuables sans historique suffisant, la base peut être déterminée conformément aux règles du programme.
• Contribuables admissibles : contribuables soumis à l’ISR dans le régime général qui mènent des activités de recherche et de développement technologique. Les candidats doivent être à jour de leurs obligations fiscales et ne pas figurer sur les listes visées aux articles 32-D et 69-B du Code fiscal fédéral.
• Crédit maximal par contribuable : jusqu’à 50 millions MXN par exercice peuvent être autorisés pour chaque contribuable.
• Plafond annuel du programme : le gouvernement fédéral fixe une enveloppe annuelle maximale de 1,5 milliard MXN pour le programme. Les demandes sont évaluées de manière concurrentielle et autorisées par un Comité interinstitutionnel jusqu’à épuisement du budget annuel.
• Exigence d’évaluation technique : les projets doivent obtenir un score minimum de 85 points lors de l’évaluation technique réalisée dans le cadre du processus d’approbation du Comité.

L’incitation s’applique aux dépenses et investissements directement liés à des projets de recherche et de développement technologique générant un progrès scientifique ou technologique.

Les dépenses admissibles doivent respecter les catégories définies dans les règles EFIDT, les lignes directrices opérationnelles et les annexes, et doivent produire des bénéfices directs au Mexique. Les dépenses peuvent être engagées au Mexique ou, dans des cas limités, à l’étranger, à condition que l’essentiel du bénéfice et de l’exécution du projet demeure au Mexique et que toutes les conditions du programme soient remplies.

Les catégories de dépenses et d’investissements admissibles sont celles définies dans le cadre réglementaire EFIDT et peuvent comprendre, entre autres :

• Personnel R&D : salaires et rémunérations des chercheurs et du personnel technique directement impliqués dans le projet.
• Services techniques externes : paiements à des chercheurs externes ou à des prestataires spécialisés participant au projet.
• Équipements et technologies : machines, équipements de laboratoire, instruments et logiciels spécialisés nécessaires aux activités de R&D (sous réserve des règles de reconnaissance des coûts admissibles, notamment l’utilisation proportionnelle ou l’amortissement le cas échéant).
• Développement expérimental : coûts liés au développement et aux essais de prototypes expérimentaux ou de systèmes pilotes.
• Collaboration avec des institutions de recherche : paiements à des établissements d’enseignement supérieur mexicains ou à des centres de recherche publics participant au projet.

Les coûts non admissibles comprennent notamment les dépenses administratives ou de frais généraux non directement liées au projet, les coûts de marketing ou de commercialisation, ainsi que les activités de production courante ou de contrôle qualité.

Toutes les dépenses doivent relever des catégories admissibles établies par le cadre réglementaire EFIDT et doivent être directement attribuables et correctement réparties au projet R&D autorisé.

Le programme EFIDT est placé sous l’autorité d’un Comité interinstitutionnel composé de représentants du Ministère des Finances (SHCP), du Ministère de l’Économie, du Service de l’administration fiscale (SAT) et de la Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación (SECIHTI). Le représentant de la SHCP préside le Comité et dispose de la voix prépondérante. Le cadre réglementaire prévoit également un secrétariat technique et un processus formel d’évaluation technique pour l’examen des demandes de projet.

Les demandes doivent être soumises via le système officiel en ligne EFIDT.

• Période de dépôt : la fenêtre de dépôt est définie chaque année dans l’appel officiel (convocatoria) et s’étend généralement de fin février à fin avril.
• Pièces à fournir : les demandeurs doivent transmettre une description technique du projet, un budget détaillé des dépenses et investissements admissibles, ainsi que les justificatifs via le système à l’aide de leur signature fiscale électronique (e.firma).
• Durée du projet : les projets autorisés doivent être achevés dans le délai fixé lors de l’approbation, selon la nature du projet, avec une durée maximale de quatre ans.
• Propriété intellectuelle : les avancées brevetables issues des projets autorisés doivent être enregistrées au Mexique et au nom du contribuable, conformément aux règles du programme.
• Utilisation du crédit : les crédits autorisés peuvent être imputés sur l’ISR pendant 10 ans au maximum, jusqu’à épuisement. Le droit d’utilisation du crédit est personnel et non transférable, y compris en cas de fusion ou de scission.
• Obligations de reporting : les bénéficiaires doivent soumettre les rapports requis via le système EFIDT, notamment un rapport d’impact et d’avantages en janvier de l’année suivant l’autorisation, un rapport émis par un expert-comptable indépendant en février, ainsi que le rapport financier correspondant, conformément aux règles EFIDT et aux lignes directrices annuelles.

L’Indonésie prévoit une super-déduction R&D nationale ainsi qu’un régime renforcé distinct pour l’IKN (Nusantara). Dans les deux cas, l’incitation n’est accessible que pour les activités admissibles répondant à des exigences juridiques et techniques précises.

A. Incitation R&D nationale (PMK 153/2020) – jusqu’à 300 %

Les entreprises menant des R&D admissibles en Indonésie peuvent bénéficier de :

• 100 % de déduction des coûts R&D admissibles
• Jusqu’à 200 % de déduction supplémentaire, selon le résultat de l’activité R&D

La déduction supplémentaire peut inclure :

• +50 % si la R&D aboutit à une PI sous forme de brevet ou de droit de protection d’une variété végétale enregistrée en Indonésie
• +25 % si cette PI est également enregistrée à l’étranger
• +100 % si la R&D aboutit à une commercialisation
• +25 % si la R&D concernée est réalisée en coopération avec des institutions publiques indonésiennes de R&D et/ou des établissements d’enseignement supérieur

Conditions importantes :

• Seules les activités R&D admissibles sont éligibles
• L’activité doit satisfaire à des critères légaux, notamment être orientée vers une nouvelle découverte, reposer sur un concept ou une hypothèse originale, comporter une incertitude de résultat, être planifiée et budgétée, et viser à créer quelque chose de transférable ou commercialisable
• Certaines activités sont expressément exclues de la déduction supplémentaire, notamment :
  • l’ingénierie de routine en production commerciale
  • le contrôle qualité et les essais de routine
  • les réparations de routine pendant la production commerciale
  • l’amélioration de produit de routine
  • les études de marché

Limites pratiques :

• La déduction supplémentaire est fondée sur les catégories de coûts admissibles définies par la loi
• Elle est liée à des résultats légaux tels que l’enregistrement de la PI et/ou la commercialisation
• Elle est calculée à partir des coûts R&D admissibles des cinq exercices fiscaux précédents au maximum
• Le montant utilisable au cours d’une année donnée est plafonné à 40 % du revenu imposable avant la déduction supplémentaire, l’excédent non utilisé étant reporté

B. Incitation IKN (Nusantara) (PMK 28/2024) – jusqu’à 350 %

Un régime distinct et renforcé s’applique aux contribuables admissibles exerçant des activités dans la nouvelle capitale indonésienne, IKN.

Structure :

• 100 % de déduction de base
• Jusqu’à 250 % de déduction supplémentaire

Les avantages renforcés peuvent inclure :

• +50 % pour l’enregistrement domestique de PI
• +25 % pour l’enregistrement international supplémentaire de PI
• +125 % pour la commercialisation
• +50 % pour la coopération avec des institutions publiques indonésiennes

Avantage supplémentaire :

• Jusqu’à 250 % de déduction pour certaines activités de formation professionnelle, de stages et de développement des compétences des salariés dans l’IKN

Il s’agit d’un régime distinct avec ses propres règles d’éligibilité, et non d’une simple extension de l’incitation R&D nationale.

Depuis le 1er janvier 2025, l’Indonésie applique les règles de taxation minimale mondiale au titre de PMK 136/2024. Ces règles ne concernent que les groupes multinationaux dans le champ d’application du Pilier Deux, généralement ceux dont le chiffre d’affaires consolidé annuel est d’au moins 750 millions d’euros selon le test de seuil GloBE.

Implication principale :

• Si le taux effectif d’imposition en Indonésie tombe sous 15 %, un top-up tax peut s’appliquer dans le cadre GloBE

Conséquences pratiques :

• Les incitations fiscales, telles que les tax holidays ou les avantages R&D, peuvent continuer à réduire l’impôt, mais pour les groupes entrant dans le champ d’application, l’avantage effectif peut être partiellement compensé par les règles du Pilier Deux
• L’impact final dépend du calcul du taux effectif d’imposition par juridiction, des exclusions disponibles et de la structure globale selon le cadre GloBE

Demande

Pour la déduction supplémentaire R&D au titre de PMK 153/2020, la demande est généralement lancée via le système OSS. Les exigences habituelles comprennent :

• une proposition détaillée de R&D
• un certificat de conformité fiscale / document de conformité fiscale (Surat Keterangan Fiskal)

Examen technique

Les projets sont examinés par l’autorité gouvernementale compétente en science et technologie, avec coordination possible avec d’autres ministères ou agences selon le secteur. L’examen porte sur :

• la qualification de l’activité en tant que R&D au sens du règlement
• la conformité de la proposition aux critères réglementaires applicables

Reporting

Les entreprises utilisant l’incitation R&D doivent déclarer :

• les coûts R&D
• l’utilisation de l’incitation

Le non-respect des règles peut entraîner :

• des ajustements de l’avantage fiscal revendiqué
• un refus ou une rectification de la déduction supplémentaire demandée

Point clé

L’Indonésie propose des incitations fiscales attractives pour la R&D et l’investissement, mais l’avantage dépend de l’éligibilité, de la qualification technique, des résultats et de la conformité. Pour les grands groupes multinationaux entrant dans le champ d’application du Pilier Deux, les règles de taxation minimale mondiale peuvent réduire l’avantage effectif de ces incitations. Avec une structuration, une documentation et un reporting appropriés, les entreprises peuvent améliorer sensiblement leur position après impôt tout en restant conformes aux règles indonésiennes et internationales.

L’Arabie saoudite met en place quatre grandes SEZ (KAEC, Ras Al-Khair, Jazan et Cloud Computing) conçues pour offrir des conditions fiscales et opérationnelles très compétitives à des secteurs ciblés.

Ce que cela signifie :

• Impôt sur les sociétés réduit (jusqu’à 5 % dans certains cas)
• Exonérations potentielles de retenue à la source, de droits de douane et de TVA
• Incitations spécifiques selon la zone et l’activité

État actuel : Les cadres réglementaires ont été approuvés et devraient entrer en vigueur au début avril 2026.

Conséquence pour les entreprises :

• Vous pouvez déjà préparer votre entrée sur le marché et demander des licences
• Les avantages fiscaux ne s’appliquent pas encore aux déclarations en cours (février/mars 2026)
• La planification doit commencer dès maintenant, mais l’exécution dépend de l’activation juridique finale

Le régime RHQ est actuellement l’outil de structuration fiscale le plus puissant pour les groupes multinationaux opérant en Arabie saoudite.

Avantages principaux :

• 0 % d’impôt sur les sociétés sur les revenus RHQ admissibles
• 0 % de retenue à la source sur certains paiements aux sociétés affiliées étrangères
• Valable pendant 30 ans (renouvelable)

Ce que cela signifie pour la R&D : Bien qu’il ne soit pas limité à la R&D, le dispositif RHQ peut servir à centraliser les fonctions stratégiques, de gestion et d’innovation en Arabie saoudite dans un cadre fiscal très favorable.

Exigences principales :

• Minimum de 15 salariés à temps plein dans l’année
• Au moins 3 cadres supérieurs
• Substance économique démontrable (activité réelle, pas simple structure juridique)

Conséquence pour les entreprises :

• Opportunité immédiate de construire une structure régionale fiscalement efficiente
• Particulièrement pertinente pour les groupes qui pilotent l’innovation, la stratégie PI ou la coordination R&D régionale

L’autorité fiscale saoudienne (ZATCA) n’accorde pas de crédit d’impôt R&D, mais les mesures de conformité actuelles peuvent réduire le risque financier.

Points clés :

• Une retenue à la source de 15 % s’applique généralement aux redevances et aux paiements liés à la PI
• D’autres paiements de services peuvent relever d’un traitement différent selon leur classification

Allègement des pénalités (jusqu’au 30 juin 2026) :

• Les entreprises peuvent corriger des déclarations fiscales passées sans pénalités
• Cela nécessite une divulgation complète et le paiement (ou un plan de paiement échelonné) de l’impôt sous-jacent

Conséquence pour les entreprises :

• Occasion de régulariser les structures historiques (par exemple flux de services R&D, paiements PI)
• Réduction du risque avant l’expansion des opérations dans le Royaume

La Research, Development and Innovation Authority (RDIA) fournit un financement direct et non dilutif pour les projets R&D.

Axes prioritaires (priorités nationales) :

• Santé et bien-être
• Durabilité et besoins essentiels
• Énergie et industries
• Économies du futur (IA, robotique, semi-conducteurs, etc.)

Fonctionnement du financement :

• Plusieurs programmes de subventions (recherche fondamentale, R&D appliquée, projets pilotes/phares)
• Taux et plafonds de financement variables selon la taille de l’entreprise et le type de projet
• Nécessite souvent une entité basée en Arabie saoudite ou un partenariat

Conséquence pour les entreprises :

• Fortes opportunités de cofinancement pour les activités R&D
• Particulièrement attractif pour les entreprises prêtes à localiser leurs activités d’innovation

En bref pour les entreprises

Le modèle saoudien de soutien à la R&D n’est pas fondé sur un crédit d’impôt, mais il reste très compétitif :

• Court terme : utiliser le RHQ pour établir une structure régionale fiscalement efficiente
• Moyen terme : préparer l’entrée en SEZ une fois les incitations pleinement actives
• En continu : mobiliser les subventions RDIA pour cofinancer les projets R&D
• Gestion du risque : utiliser l’initiative d’allègement ZATCA pour régulariser les positions fiscales passées

Cette combinaison permet aux entreprises d’obtenir à la fois de l’efficacité fiscale et un soutien direct au financement, même sans crédit d’impôt R&D classique.

La loi n° 5746 accorde des incitations aux entreprises qui mettent en place des centres R&D ou des centres de design certifiés, ainsi qu’à certains projets R&D ou de design approuvés et autres activités couvertes par la loi.

Déduction R&D / design de 100 %

Les entreprises peuvent déduire 100 % des dépenses admissibles de R&D, d’innovation et de design qualifié de leur base imposable à l’impôt sur les sociétés. Si la déduction ne peut pas être entièrement utilisée au cours de l’exercice concerné, la partie non utilisée peut être reportée et majorée du taux de réévaluation annuel applicable.

Déduction supplémentaire pour augmentation des dépenses R&D

Les entreprises qui remplissent les conditions de performance applicables peuvent bénéficier d’une déduction supplémentaire allant jusqu’à 50 % de l’augmentation d’une année sur l’autre des dépenses R&D ou design, conformément aux critères et décisions applicables en vertu de la loi.

Exigences minimales en personnel

Pour être qualifié de centre officiel selon le seuil légal de base :

• Les centres R&D doivent employer au moins 50 équivalents temps plein de personnel R&D.
• Les centres de design doivent employer au moins 10 équivalents temps plein de personnel design.

Ces seuils peuvent être réduits par décision présidentielle pour certains secteurs ou objectifs de politique publique.

Obligation d’investissement en capital-risque

Si le montant de la déduction R&D ou design réclamée dans la déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés atteint 1 000 000 TRY ou plus, le contribuable doit transférer 2 % de ce montant sur un compte passif temporaire, sous réserve du plafond annuel légal. Ce montant doit ensuite être investi via le mécanisme défini par la législation, notamment dans des fonds d’investissement en capital-risque, des sociétés d’investissement en capital-risque ou des entreprises entrepreneuriales admissibles dans le cadre juridiquement reconnu. Si l’obligation n’est pas respectée, la loi prévoit une conséquence fiscale affectant une partie de la déduction.

La Türkiye prévoit également d’importantes incitations liées au personnel pour les activités R&D et design admissibles.

Incitation à la retenue à la source sur l’impôt sur le revenu

Une part importante de l’impôt sur le revenu calculé sur les salaires du personnel R&D et design admissible est couverte par le mécanisme d’incitation à la retenue :

• 95 % pour le personnel titulaire d’un doctorat ou d’un master en sciences fondamentales
• 90 % pour le personnel titulaire d’un master ou d’une licence en sciences fondamentales
• 80 % pour les autres personnels R&D ou design admissibles

Cet avantage est soumis au plafond légal lié à 40 fois le salaire minimum brut.

Soutien aux cotisations de sécurité sociale

La loi prévoit une aide égale à 50 % de la part patronale des cotisations de sécurité sociale pour le personnel admissible.

Personnel de soutien

Certains personnels de soutien directement liés aux activités R&D ou design admissibles peuvent également bénéficier des incitations, mais leur nombre ne peut pas dépasser 10 % du total du personnel R&D ou design à temps plein.

Travail hors du centre ou de la zone

Certaines activités admissibles peuvent être réalisées en dehors du centre R&D physique ou de la zone de développement technologique sans perdre l’éligibilité aux incitations, mais uniquement dans les limites et conditions définies par la législation et les décisions exécutives applicables.

Exonération de droit de timbre

Les documents relatifs aux activités R&D et design admissibles, y compris les fiches de paie éligibles, peuvent bénéficier d’une exonération de droit de timbre dans le cadre légal applicable.

Les entreprises opérant dans des Technology Development Zones (Technoparks) peuvent bénéficier d’un régime distinct pour les activités de développement logiciel, de R&D et de design menées dans le cadre de la zone.

Exonération d’impôt sur les sociétés

Les bénéfices tirés des activités admissibles de développement logiciel, R&D et design réalisées dans le cadre de la loi dans les zones de développement technologique sont exonérés d’impôt sur les sociétés jusqu’au 31 décembre 2028.

Exonération de TVA pour les logiciels

Les logiciels développés dans une zone de développement technologique peuvent bénéficier d’une exonération de TVA, sous réserve des catégories de logiciels admissibles et des conditions légales.

Obligation d’investissement en capital-risque

Si le bénéfice annuel bénéficiant de l’exonération d’impôt sur les sociétés concernée atteint 1 000 000 TRY ou plus, le contribuable doit transférer 2 % du montant exonéré pertinent sur un compte passif temporaire et l’utiliser via le mécanisme légal d’investissement en capital-risque.

Exonération de droits de douane

Les équipements et matériaux importés utilisés pour des activités R&D ou design admissibles peuvent bénéficier d’une exonération de droits de douane, sous réserve des justificatifs et conditions requis par les règles applicables.

Pour conserver l’éligibilité à ces incitations, les entreprises doivent respecter les obligations de documentation, de suivi et de déclaration applicables. Selon le régime, cela peut inclure :

• la tenue de registres détaillés des projets, du personnel et des dépenses admissibles
• la transmission des rapports requis et des justificatifs aux autorités compétentes
• le respect des procédures d’approbation de projet, de suivi par la gestion de la zone et de documentation, notamment dans les technoparks

En outre, les contribuables ne peuvent généralement pas bénéficier deux fois d’incitations qui se chevauchent pour la même activité R&D, design ou logicielle admissible lorsque la loi interdit la cumulativité.

En pratique, le cadre d’incitations turc peut réduire substantiellement le coût des activités R&D, design et logiciel admissibles, en particulier pour les entreprises qui créent des centres certifiés ou opèrent dans des zones de développement technologique.

L’Espagne propose un cadre d’incitation à la R&D au titre de la loi sur l’impôt sur les sociétés (Ley 27/2014, « LIS »), comprenant :

• des déductions d’impôt sur les sociétés pour la R&D et l’innovation technologique (articles 35 et 39 LIS), et
• des incitations à l’amortissement fiscal des actifs utilisés en R&D.

Crédit d’impôt R&D (recherche scientifique et développement)

• Taux de base : 25 % des dépenses R&D admissibles.
• Chercheurs qualifiés : déduction supplémentaire de 17 % pour les coûts des chercheurs qualifiés affectés exclusivement aux activités R&D.
• Investissements : déduction de 8 % pour les investissements dans des immobilisations corporelles et incorporelles (hors terrain et bâtiments) exclusivement utilisées pour la R&D, sous réserve des exigences légales de conservation/détention.

Crédit d’impôt innovation technologique (TI)

• Taux standard : 12 % des dépenses admissibles d’innovation technologique.
• Plafond pour l’acquisition de technologie avancée : lorsque la base TI inclut l’acquisition de technologie avancée (par exemple brevets, licences, savoir-faire, dessins et modèles), cette composante de la base est plafonnée à 1 million d’euros par an.

Les contribuables peuvent choisir d’appliquer les déductions R&D/TI dans un régime qui :

• applique la déduction avec une réduction de 20 % (soit 80 % de sa valeur nominale), et
• permet de demander un paiement (« abono ») via la déclaration fiscale en cas d’insuffisance d’impôt à payer, sous réserve de conditions et de plafonds légaux.

Conditions clés

• Au moins un an doit s’être écoulé depuis la fin de la période fiscale au cours de laquelle la déduction a été générée.
• Respect de l’exigence légale de maintien des effectifs.
• Réinvestissement d’un montant équivalent dans des dépenses ou actifs R&D/TI admissibles dans un délai de 24 mois.
• Justificatifs exigés par la loi (y compris un informe motivado ou un accord d’évaluation, selon le cas).

Plafonds annuels

• 3 millions d’euros par an pour le montant combiné des déductions R&D et TI.
• 1 million d’euros par an pour la composante TI.

Les Pays-Bas soutiennent la R&D des entreprises via le WBSO (Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen), une incitation fiscale fondée sur le volume qui réduit les charges de paie et les cotisations d’assurance nationale pour les employeurs réalisant des activités R&D admissibles (S&O), et offre une déduction fixe de l’impôt sur le revenu pour les entrepreneurs indépendants éligibles.

1. WBSO (réduction des charges de paie pour la R&D)

Le WBSO permet aux employeurs de réduire l’impôt sur les salaires et les cotisations d’assurance nationale dus sur les salaires des employés menant des activités S&O approuvées. L’avantage est calculé sur la base S&O totale approuvée (coûts salariaux S&O plus, si choisi, autres coûts et dépenses S&O).

Taux et seuils 2026 (entreprises avec salariés)

• 36 % des premiers 391 020 € de base S&O admissible
• 16 % de la base S&O au-delà de 391 020 €
• Taux start-up : 50 % sur les premiers 391 020 € pour les entreprises officiellement désignées comme start-up par le RVO (sous réserve des critères légaux)

Il n’existe pas de plafond absolu sur le volume S&O total. La réduction est limitée au montant de charges de paie dû ; l’impôt sur les salaires ne peut pas descendre en dessous de zéro.

2. Dépenses admissibles

La base S&O se compose de :

• Coûts salariaux S&O (heures S&O approuvées × salaire horaire S&O déterminé par le RVO), et
• Soit un forfait fixe pour les autres coûts et dépenses, soit
• Les coûts et dépenses S&O réels.

La méthode doit être choisie lors de la première demande de l’année civile et s’applique à toutes les demandes de cette année.

Option A – Forfait

• Calcul simplifié basé sur les heures S&O approuvées
• 10 € par heure S&O pour les 1 800 premières heures par année civile
• 4 € par heure S&O pour toutes les heures supplémentaires
• En l’absence d’historique de salaire, un salaire horaire forfaitaire légal peut s’appliquer conformément aux règles du RVO

Option B – Coûts et dépenses réels

• Les coûts S&O directement attribuables et les investissements dans de nouveaux actifs d’exploitation peuvent être déclarés
• Les coûts et dépenses doivent être directement attribuables et exclusivement utiles au S&O
• Une documentation administrative détaillée est requise (factures, preuve de paiement, ventilation par projet)

3. Entrepreneurs indépendants (ZZP)

Les travailleurs indépendants qui réalisent au moins 500 heures S&O au cours d’une année civile peuvent bénéficier d’une déduction S&O fixe dans leur déclaration d’impôt sur le revenu.

Déduction S&O

• Le montant annuel de la déduction S&O est fixé par le ministère des Affaires économiques et publié pour chaque année civile
• Une déduction supplémentaire de démarrage s’applique aux start-up éligibles
• Seules les heures S&O effectuées pendant la période de demande approuvée comptent pour le seuil de 500 heures
• L’entrepreneur doit également satisfaire au critère général de 1 225 heures pour les entrepreneurs au titre de l’impôt sur le revenu afin de demander la déduction

4. Demande et administration

Demande

• Doit être déposée à l’avance via le portail en ligne du RVO
• Le WBSO ne peut pas être appliqué rétroactivement
• La période de demande doit couvrir au moins 3 mois civils consécutifs et se poursuit automatiquement jusqu’au 31 décembre

Délais (entreprises avec salariés – agents de retenue S&O)

• Les demandes peuvent être déposées jusqu’au dernier jour du mois précédant le mois de début
• Pour une date de début au 1er janvier, la date limite est le 20 décembre de l’année précédente
• Maximum 4 demandes par année civile

Délais (indépendants – contribuables S&O)

• La période de demande commence à la date de dépôt et court jusqu’au 31 décembre
• La demande doit être déposée avant que les heures S&O ne soient effectuées
• Seules les heures S&O effectuées après dépôt sont admissibles

Reporting et conformité

• Les heures S&O réalisées (et, le cas échéant, les coûts et dépenses réalisés) doivent être déclarées au RVO dans les 3 mois suivant la fin de l’année civile (au plus tard le 31 mars de l’année suivante)
• Les entreprises doivent conserver une administration S&O obligatoire comprenant :
  • la documentation de projet
  • le suivi quotidien du temps par employé et par projet
  • la documentation des coûts et dépenses si les coûts réels sont revendiqués
• Le non-respect peut entraîner des décisions de correction, le remboursement des avantages et des sanctions administratives.

Avec la Swiss Supplementary Tax (QDMTT) qui garantit désormais un taux effectif d’imposition de $15%$ pour les grandes MNE, plusieurs cantons ont mis en place des incitations « compatibles Pilier Deux » reconnues comme des revenus plutôt que comme une réduction d’impôt :

• Canton de Zoug (Location Development Act) : depuis le 1er janvier 2026, Zoug a pleinement mis en œuvre la Location Development Act (LDA). Elle prévoit des contributions financières et des Qualified Refundable Tax Credits (QRTCs) pour l’innovation et la durabilité. Le canton a alloué un budget de 150 millions CHF par an pour ces mesures jusqu’en 2028.
• Canton de Bâle-Ville (Innovation Fund) : le « Standortpaket » de la région est opérationnel, avec un fonds allant jusqu’à 500 millions CHF par an. Il soutient l’innovation et les activités R&D à forte densité, en ciblant particulièrement les secteurs des sciences de la vie, de la biotech et de la pharma.
• Qualified Refundable Tax Credits (QRTCs) : à l’image de Bâle et de Zoug, plusieurs cantons proposent désormais des crédits pouvant être versés en espèces s’ils dépassent l’impôt dû. Selon les règles OCDE, ils sont traités comme des « revenus », ce qui évite qu’ils soient « repris » par l’impôt minimum mondial.

Bien qu’il n’existe pas de crédit d’impôt R&D direct au niveau fédéral, l’agence Innosuisse reste le principal vecteur du soutien fédéral. Elle fournit d’importantes subventions non dilutives pour les projets d’innovation fondés sur la science, en particulier ceux impliquant une collaboration entre entreprises privées et institutions de recherche suisses.

Note sur le report des pertes : au début de 2026, la durée légale de report des pertes fiscales reste de 7 ans (art. 67 DBG). Bien qu’une extension parlementaire à 10 ans ait été approuvée, elle est actuellement en phase référendaire et n’est pas encore entrée en vigueur.

Incitations fiscales taïwanaises pour la R&D et l’investissement Statute for Industrial Innovation (SII)

Taïwan accorde des crédits d’impôt sur les sociétés aux entreprises qui investissent dans la R&D et dans certaines catégories d’investissement au titre du Statute for Industrial Innovation (SII). Ces incitations visent à promouvoir l’innovation industrielle, renforcer la compétitivité et soutenir le progrès technologique.

Le cadre prévoit trois régimes d’incitation principaux :

1. Crédit d’impôt R&D standard (article 10)

Les entreprises et sociétés de personnes menant une R&D admissible à Taïwan peuvent réduire leur impôt sur les sociétés via l’une des deux options suivantes :

Option A – crédit immédiat de 15 %

15 % des dépenses R&D admissibles imputés sur l’impôt dû au titre de l’exercice en cours.

Option B – crédit de 10 % sur plusieurs années

10 % des dépenses R&D admissibles peuvent être utilisés sur trois ans (l’exercice en cours et les deux suivants).

Plafond annuel : le crédit ne peut pas dépasser 30 % de l’impôt sur les sociétés dû pour l’année.

Règle de choix : une fois que l’entreprise a choisi l’option A ou B, son choix est irrévocable.

Condition de conformité : le demandeur ne doit pas avoir commis de violations majeures des lois environnementales, du droit du travail ou de la sécurité alimentaire au cours des trois dernières années.

C’est l’incitation R&D standard offerte aux entreprises admissibles.

2. Incitation renforcée R&D et équipements de procédés avancés (article 10-2)

L’article 10-2 accorde des crédits d’impôt renforcés aux entreprises qui remplissent des exigences d’éligibilité strictes et investissent dans la R&D d’avenir et les investissements de fabrication avancée.

Crédit d’impôt de 25 % Pour les dépenses R&D innovantes prospectives admissibles.

Crédit d’impôt de 5 % Pour les machines ou équipements nouvellement achetés et utilisés dans des procédés de fabrication avancés.

Plafond annuel : chaque crédit est limité à 30 % de l’impôt sur les sociétés dû.

Plafond global : lorsqu’ils sont combinés à d’autres crédits d’investissement, la réduction totale d’impôt est généralement limitée à 50 % de l’impôt sur les sociétés dû au titre de l’année.

Les exigences clés incluent :

• Le respect des seuils de taille et d’intensité R&D définis (comme précisé dans les règlements d’application)
• Le respect d’une exigence légale de taux effectif d’imposition
• Le respect des lois environnementales, du travail et de la sécurité alimentaire (aucune violation majeure dans les trois ans)

Si l’approbation est obtenue au titre de l’article 10-2, les incitations fiscales qui se chevauchent sur les mêmes dépenses ne sont pas autorisées.

Cette disposition est particulièrement pertinente pour les industries stratégiques et de grande envergure en raison de ses seuils d’éligibilité élevés.

3. Incitation à l’investissement numérique, IA et efficacité énergétique (article 10-1)

Applicable du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2029, l’article 10-1 soutient l’investissement dans certaines catégories de technologies et de durabilité.

Les catégories d’investissement admissibles comprennent :

• Machines intelligentes
• Systèmes 5G
• Solutions de cybersécurité
• Applications d’intelligence artificielle
• Économie d’énergie et réduction du carbone

Options de crédit :

• 5 % imputés sur l’exercice en cours, ou
• 3 % imputés sur trois ans

Fourchette d’investissement : 1 million NT$ à 2 milliards NT$ par exercice fiscal.

Plafond annuel : 30 % de l’impôt sur les sociétés dû.

Plafond global : généralement limité à 50 % de l’impôt sur les sociétés dû lorsqu’il est combiné avec d’autres incitations.

L’approbation nécessite la soumission d’un plan d’investissement et un examen par l’autorité compétente.

Considérations pour les PME

Le SII en lui-même n’établit pas de régime de crédit d’impôt R&D distinct réservé aux PME. Toutefois, les PME peuvent accéder à des incitations supplémentaires au titre de la SME Development Act, sous réserve de critères d’éligibilité distincts.

Implication stratégique pour les entreprises

Le cadre SII de Taïwan permet aux entreprises de réduire leur impôt sur les sociétés lorsqu’elles :

• Mènent des activités R&D structurées
• Investissent dans la fabrication avancée et les mises à niveau technologiques admissibles
• Déploient des solutions d’IA, de numérisation et de cybersécurité
• Améliorent l’efficacité énergétique et réduisent l’intensité carbone

Pour les entreprises remplissant les critères d’éligibilité, l’article 10-2 peut encore accroître le rendement après impôt des investissements stratégiques en R&D et en capital.