Stand August 2026
Forschungszulage 2026: Fakten, Fördersätze, Höchstgrenzen und Voraussetzungen
Die deutsche Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung für förderfähige Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG).
Im Jahr 2026 beträgt die reguläre Forschungszulage 25 % der Bemessungsgrundlage. Qualifizierte KMU können eine Erhöhung um 10 Prozentpunkte auf 35 % beantragen. Für förderfähige Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 beträgt die jährliche Höchstgrenze 12 Millionen Euro.
Für förderfähige F&E-Vorhaben ab dem 1. Januar 2026 sieht das FZulG außerdem eine Pauschale von 20 % für zusätzliche Gemeinkosten und sonstige Betriebskosten vor. Eigenbetriebliche F&E-Tätigkeiten von Einzelunternehmern können mit 100 Euro je dokumentierter Arbeitsstunde berücksichtigt werden, begrenzt auf 40 Stunden pro Woche.
Forschungszulage 2026 auf einen Blick
| Wichtiger Fakt | Regelung 2026 | Änderung 2026 |
|---|---|---|
| Regulärer Fördersatz | 25 % | Der reguläre Fördersatz bleibt bei 25 % |
| KMU-Fördersatz | 35 % | Qualifizierte KMU können auf Antrag zusätzlich 10 Prozentpunkte erhalten |
| Bemessungsgrundlage | 12 Mio. €/Jahr | Erhöhung von 10 Mio. € auf 12 Mio. € für förderfähige Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 |
| Gemeinkostenpauschale | 20 % | Gilt für förderfähige F&E-Vorhaben ab dem 1. Januar 2026 |
| Eigenleistung | 100 €/Stunde | Erhöhung von 70 € auf 100 € pro Stunde ab dem 1. Januar 2026 |
| Auftragsforschung | 70 % | 70 % des förderfähigen Entgelts für qualifizierte Auftragsforschung |
Was ist die Forschungszulage?
Die Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung zur Unterstützung qualifizierter Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten in Deutschland. Sie wird durch das Forschungszulagengesetz geregelt, das am 1. Januar 2020 in Kraft trat.
Ob eine Tätigkeit förderfähig ist, hängt von der Art des F&E-Vorhabens und den geltenden gesetzlichen Anforderungen ab und nicht allein von der Branche.
- Grundlagenforschung
- Industrielle Forschung
- Experimentelle Entwicklung
Wie hoch ist die Forschungszulage im Jahr 2026?
Der reguläre Fördersatz beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage. Qualifizierte KMU können zusätzliche 10 Prozentpunkte beantragen, wodurch sich der Fördersatz auf 35 % erhöht.
Die KMU-Erhöhung gilt für Unternehmen nach der geltenden EU-KMU-Definition. Der Satz wird auf die förderfähige Bemessungsgrundlage und nicht automatisch auf sämtliche F&E-Aufwendungen angewendet.
Wie hoch ist die maximale Bemessungsgrundlage?
Für förderfähige Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 ist die Bemessungsgrundlage auf 12 Millionen Euro pro Jahr begrenzt. Die Höchstgrenze wurde von 10 auf 12 Millionen Euro erhöht.
Bei 35 % entspricht dies rechnerisch bis zu 4,2 Millionen Euro, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.
- Regulärer Fördersatz: 12 Millionen Euro × 25 % = 3 Millionen Euro
- KMU-Fördersatz: 12 Millionen Euro × 35 % = 4,2 Millionen Euro
Haben verbundene Unternehmen jeweils eine eigene Höchstgrenze?
Nein. Verbundene Unternehmen müssen sich gegebenenfalls die jährliche Höchstgrenze von 12 Millionen Euro teilen.
Welche F&E-Aufwendungen sind 2026 förderfähig?
Dazu gehören F&E-Personalkosten, förderfähige Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern, qualifizierte Auftragsforschung sowie bestimmte Abschreibungskosten für förderfähige F&E-Wirtschaftsgüter. Ab 2026 kann außerdem eine Gemeinkostenpauschale von 20 % gelten.
Was ist die 20-%-Gemeinkostenpauschale?
Für qualifizierte F&E-Vorhaben, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen, können zusätzliche Gemeinkosten und sonstige Betriebskosten mit 20 % pauschal berücksichtigt werden. Sie gilt nicht für jeden 2026 eingereichten Antrag.
Wie werden Eigenleistungen behandelt?
Einzelunternehmer können 100 Euro je dokumentierter F&E-Arbeitsstunde ansetzen, maximal 40 Stunden pro Woche. Der Satz kann unter den entsprechenden Voraussetzungen auch für Mitunternehmer gelten und wurde 2026 von 70 auf 100 Euro erhöht.
Wie wird Auftragsforschung behandelt?
Für nach dem 27. März 2024 beauftragte Vorhaben können 70 % des Entgelts förderfähig sein. Für vor dem 28. März 2024 beauftragte Vorhaben gilt der bisherige Satz von 60 %.
Das FZulG enthält keine Vorbeginnklausel. Ein Antrag kann daher nach Beginn oder Abschluss eines Projekts gestellt werden.
Wie funktioniert das Antragsverfahren?
Das Verfahren erfolgt in zwei Schritten: Zunächst prüft und bescheinigt die BSFZ das F&E-Vorhaben. Anschließend wird die Forschungszulage bei der zuständigen Finanzbehörde beantragt.
Die BSFZ entscheidet über die Förderfähigkeit nach § 2 FZulG; die Finanzbehörde bestimmt die Zulage anhand der förderfähigen Aufwendungen.
Welche F&E-Merkmale berücksichtigt die BSFZ?
Die Prüfung berücksichtigt die im OECD-Frascati-Handbuch beschriebenen Merkmale.
- Neuartigkeit
- Ungewissheit
- Systematisches Vorgehen
- Kreativität
- Reproduzierbarkeit
Wie wird die Forschungszulage ausgezahlt?
Sie wird auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet. Ein darüber hinausgehender Betrag wird als Steuererstattung ausgezahlt.
Was ist ein rückwirkender Antrag?
Ein rückwirkender Antrag wird nach Beginn oder Abschluss des F&E-Vorhabens gestellt. Er ist grundsätzlich bis zu vier Jahre nach Ende des Wirtschaftsjahres möglich, in dem die förderfähigen Aufwendungen entstanden sind.
Nach § 169 AO gilt grundsätzlich eine vierjährige Festsetzungsfrist. Aufwendungen 2021: 31. Dezember 2025 (abgelaufen). 2022: 31. Dezember 2026. 2023: 31. Dezember 2027. 2024: 31. Dezember 2028.
